会计移动课堂-第十九章 所得税
2014-11-04 20:36:54 来源：
A公司2009年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。适用的所得税税率为25%。2011年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）。
A.4.8万元
B.12万元
C.7.2万元
D.4万元
【回复内容】您的问题答复如下：
双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，用直线法折旧率的两倍作为固定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应提折旧额的方法，比如本题中的2010年折旧=20*2/5=8,2011年的折旧=（20-20*2/5）*2/5=4.8，所以税法下的固定资产净值=20-8-4.8=7.2，祝您学习愉快！
A.4.8万元
B.12万元
C.7.2万元
D.4万元
【正确答案】A
【答案解析】2011年12月31日设备的账面价值＝20－20÷5×2＝12（万元），计税基础＝20－20×40%－（20－20×40%）×40%＝7.2（万元），应纳税暂时性差异余额＝12－7.2＝4.8（万元）。
【提问内容】双倍余额递减法该怎么算？【回复内容】您的问题答复如下：
双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，用直线法折旧率的两倍作为固定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应提折旧额的方法，比如本题中的2010年折旧=20*2/5=8,2011年的折旧=（20-20*2/5）*2/5=4.8，所以税法下的固定资产净值=20-8-4.8=7.2，祝您学习愉快！