既然乙公司已经把剩余的A商品全部对外售
2014-11-04 20:35:55 来源：
④被投资方2010年其他权益变动的追溯
借：长期股权投资 24
贷：资本公积 24
⑤被投资方2011年分红的追溯
借：投资收益 16
贷：长期股权投资 16
⑥被投资方2011年净利润的追溯
首先将子公司修正为公允口径而且剔除了逆销形成的未实现内部交易损益的标准：
300-10＋［（200-150）÷5］＝300（万元）；
然后作如下追溯分录：
借：长期股权投资 240（300×80%）
贷：投资收益 240
⑦被投资方其他权益变动的追溯
借：长期股权投资 32
贷：资本公积 32
⑧追溯后的投资余额＝1100-32＋76＋24-16＋240＋32＝1424（万元）。
【提问内容】既然乙公司已经把剩余的A商品全部对外售出了 为何还要在净利润中减去那个10借：长期股权投资 24
贷：资本公积 24
⑤被投资方2011年分红的追溯
借：投资收益 16
贷：长期股权投资 16
⑥被投资方2011年净利润的追溯
首先将子公司修正为公允口径而且剔除了逆销形成的未实现内部交易损益的标准：
300-10＋［（200-150）÷5］＝300（万元）；
然后作如下追溯分录：
借：长期股权投资 240（300×80%）
贷：投资收益 240
⑦被投资方其他权益变动的追溯
借：长期股权投资 32
贷：资本公积 32
⑧追溯后的投资余额＝1100-32＋76＋24-16＋240＋32＝1424（万元）。
【回复内容】
您的问题答复如下：
这里是由于在初始投资时被投资单位账面上无形资产账面价值与公允价值不一致所产生的，由于甲公司承认的是公允价值，而被投资单位是按照账面价值计提摊销的，因此在甲公司角度，应是比乙公司每年多计提摊销100/10=10万元，因此在调整乙公司的净利润的时候要调减10.
因为对于内部交易的固定资产或是无形资产，计提的折旧或是进行的无形资产摊销部分，相当于经济利益的实现，所以在调整被投资单位实现的净利润时，应该加上实现的净利润，所以应该是加上10.［（200-150）÷5］
对于被投资单位净利润的调整，如果是内部交易当期，此时应该是减去内部交易未实现的部分，如果是以后期间，因为之前已经将内部交易未实现的部分全部减去了，所以后期应该是加上实现的内部交易部分，对于计提的固定资产折旧以及无形资产摊销部分就相当于经济利益的实现。
祝您学习愉快！