会计移动课堂 注会会计 第十章 所有者权益

广大公司2013年度资产负债表于2014年4月20日对外报出，所得税汇算清缴于当日完成，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积，2014年3月10日进行审计时发现2013年度报表中存在如下问题：
（1）持有的交易性金融资产公允价值下降500万元，光大公司未进行任何处理。
（2）长期股权投资因减值因素消失而转回上年计提的50万元减值准备，同时转回原已确认的递延所得税。
（3）因可供出售金融资产公允价值上升200万元确认“公允价值变动损益”。
（4）根据日后期间的相关信息，光大公司在资产负债表日前因甲公司认为其存在侵权行为而被起诉，企业预计很可能将产生300万元赔偿金额，同时很可能将从第三方获得补偿金额500万元。但企业未对此进行账务处理。至资产负债表报出，该诉讼尚未最终判决。
假定不考虑其他因素，

【小题1】针对上述业务中处理有误的做出相应的调整分录；

【正确答案】事项一：
借：以前年度损益调整—调整公允价值变动损益 500
　　贷：交易性金融资产—公允价值变动 500
借：递延所得税资产　　（500×25%）125
　　贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 125
事项二：
借：以前年度损益调整—调整资产减值损失 50
　　贷：长期股权投资减值准备 50
借：递延所得税资产 （50×25%） 12.5
　　贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 12.5
事项三：
借：以前年度损益调整—调整公允价值变动损益 200
　　贷：资本公积—其他资本公积 200
借： 资本公积—其他资本公积 （200×25%）50
　　　贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 50
事项四：
借：以前年度损益调整—调整营业外支出 300
　　贷：预计负债　　　　　 　　　　　300
同时，
借：递延所得税资产（300×25%）75
　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 75
综上分录：
借：利润分配——未分配利润 787.5
　　贷：以前年度损益调整 787.5
借：盈余公积 78.75
　　贷：利润分配——未分配利润 78.75

【小题2】根据上述业务，计算因编制调整分录对资产总额、负债总额，以及所有者权益中资本公积、未分配利润、盈余公积的影响。

【提问内容】事项二.为什么借以前年度损益调整,不是转回吗?应该是贷以前年度损益调整吧

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【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，由于长期股权投资的减值一旦计提以后期间不能转回，但是广大公司却转回了，因此在更正广大公司的错误处理时，需要将错误处理的分录冲回，即将广大公司冲减的减值准备重新确认。

祝您学习愉快！

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