课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900140500000111
2014-11-04 20:34:38 来源：
【基础知识题】M运输公司是增值税一般纳税人,2013年7月取得国内客运收入111万元,支付非试点联运企业运费11.1万元并取得交通运输业专用发票。
『正确答案』解析一：由于客运收入属于营业税改征增值税的应税服务,属交通运输业服务税率为11%,因此,甲运输公司销售额为111÷（1+11%）=100（万元）。甲运输公司应交增值税额为111÷（1+11%）×11%=11（万元）。
M公司取得收入的会计处理：
借：银行存款 111
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 11
解析二：试点纳税人接受非试点营业税纳税人联运业务,销售额要按差额计算。根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定,试点纳税人提供应税服务的销售额,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,允许其以取得的全部价款和价外费用,扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照试点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。
支付联运企业运费：
借：主营业务成本 10
应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）1.1[11.1÷（1+11%）×11%]
贷：银行存款 11.1
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
这里是属于试点企业支付给非试点企业的核算的，这是特殊时期采用的计算，试点企业支付给试点企业的，由于开出的就是增值税专用发票了，是按照正常的处理就可以的，现在已经是全面的营改增了，对于试点和非试点的处理简单的理解一下就好。考试一般是不会涉及的。
『正确答案』解析一：由于客运收入属于营业税改征增值税的应税服务,属交通运输业服务税率为11%,因此,甲运输公司销售额为111÷（1+11%）=100（万元）。甲运输公司应交增值税额为111÷（1+11%）×11%=11（万元）。
M公司取得收入的会计处理：
借：银行存款 111
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 11
解析二：试点纳税人接受非试点营业税纳税人联运业务,销售额要按差额计算。根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定,试点纳税人提供应税服务的销售额,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,允许其以取得的全部价款和价外费用,扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照试点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。
支付联运企业运费：
借：主营业务成本 10
应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）1.1[11.1÷（1+11%）×11%]
贷：银行存款 11.1
【提问内容】
请问这里的支付给非试点联运企业的运费 和 试点企业的运费 有什么区别呢？会计处理的区别又是什么呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
这里是属于试点企业支付给非试点企业的核算的，这是特殊时期采用的计算，试点企业支付给试点企业的，由于开出的就是增值税专用发票了，是按照正常的处理就可以的，现在已经是全面的营改增了，对于试点和非试点的处理简单的理解一下就好。考试一般是不会涉及的。