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会计移动课堂-第三章 土地增值税
2014-11-04 20:32:24 来源：
【例题】某房地产开发公司2013年开发商品房对外出售，具体情况如下（公司营业税税率5%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、印花税税率0.5‰（已记入公司“管理费用”中）、企业所得税税率25%）
1.按转让产权合同取得收入4000万元；
2.支付取得土地使用权的金额800万元；
3.开发成本费用1500万元；
4.开发费用250万元（当地政府规定开发费用的扣除比例为10%）（教材P277）
『答案解析』（1）土地增值税：
①扣除项目金额＝800＋1500＋（800＋1500）×10%＋220＋（800＋1500）×20%
＝3210（万元）
②增值额＝4000－3210＝790（万元）
③增值率＝790÷3210×100%≈25%
④应缴纳土地增值税＝790×30%－3210×0＝237（万元）
（2）企业所得税：
①应纳税所得额＝4000－800－1500－250－220－237＝993（万元）
②应缴纳企业所得税＝993×25%＝248.25（万元）
【提问内容】不算契税吗？1.按转让产权合同取得收入4000万元；
2.支付取得土地使用权的金额800万元；
3.开发成本费用1500万元；
4.开发费用250万元（当地政府规定开发费用的扣除比例为10%）（教材P277）
『答案解析』（1）土地增值税：
①扣除项目金额＝800＋1500＋（800＋1500）×10%＋220＋（800＋1500）×20%
＝3210（万元）
②增值额＝4000－3210＝790（万元）
③增值率＝790÷3210×100%≈25%
④应缴纳土地增值税＝790×30%－3210×0＝237（万元）
（2）企业所得税：
①应纳税所得额＝4000－800－1500－250－220－237＝993（万元）
②应缴纳企业所得税＝993×25%＝248.25（万元）