会计移动课堂 【基础学习班】叶 青（2014年） 第13讲 免、抵、退税办法和出口货物免税、征税政策
2014-11-04 20:29:51 来源：
（3）以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的不含税运输费用10万元并取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票；
（4）内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票；
（5）出口销售货物取得销售额500万元。
要求：
采用“免、抵、退”法计算企业2013年10月份应纳（或应退）的增值税。
『正确答案』
①进项税额：
进项税额合计＝144.5＋25.5×80%＋5.1＋（10＋18）×11%＝173.08（万元）
②“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝500×（17%－15%）＝10（万元）
③应纳税额＝300×17%－（173.08－10）＝-112.08（万元）
④出口货物“免、抵、退”税额＝500×15%＝75（万元）
⑤应退税额＝75（万元）
⑥留抵下月抵扣税额＝112.08－75＝37.08（万元）
【提问内容】叶青老师说把加工物质外运的运费不用考虑增值税的问题，为什么运回来的运费就要考虑了呢？（4）内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票；
（5）出口销售货物取得销售额500万元。
要求：
采用“免、抵、退”法计算企业2013年10月份应纳（或应退）的增值税。
『正确答案』
①进项税额：
进项税额合计＝144.5＋25.5×80%＋5.1＋（10＋18）×11%＝173.08（万元）
②“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝500×（17%－15%）＝10（万元）
③应纳税额＝300×17%－（173.08－10）＝-112.08（万元）
④出口货物“免、抵、退”税额＝500×15%＝75（万元）
⑤应退税额＝75（万元）
⑥留抵下月抵扣税额＝112.08－75＝37.08（万元）