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第4问 折旧抵税问题
2014-11-03 22:25:07 来源：
某公司拟采用新设备取代已使用3年的旧设备。旧设备原价299000元，当前估计尚可使用5年，每年运行成本43000元，预计最终残值31000元，目前变现价值170000元；购置新设备需花费300000元，预计可使用6年，每年运行成本17000元，预计最终残值25000元，除此以外的其他方面，新设备与旧设备没有显著差别。该公司预期报酬率12%，所得税税率25%，税法规定该类设备应采用直线法计提折旧，折旧年限为6年，残值为原值的10%。
要求：（1）分别计算新旧设备折旧额抵税的现值；
（2）分别计算新旧设备最终回收额的现值；
（3）分别计算新旧设备每年付现运行成本的现值；
（4）分别计算新旧设备的年金成本；
（5）为该公司作出决策。
【回复内容】您的问题答复如下：
这里计算旧设备的年金成本是考虑了年金成本的，即26930.1825，这在第一问中已经求出
祝您学习愉快！
【提问内容】为什么旧设备年金成本不用减去折旧*25%而新设备要减折旧（45000）*25% 这45000*0.25为什么不折现呢，而且（300000－13298.25-45000*0.25再除以现值系数 这样算的话答案也不一样吧
【回复内容】您的问题答复如下：
旧设备折旧抵税的现值
＝44850×25%×（P/A，12%，3）
＝44850×25%×2.4018＝26930.1825（元）
年金成本中已考虑了这一因素：继续使用旧设备的年金成本＝（168612.5－26930.1825－17433.365）/（P/A，12%，5）＋43000×（1－25%）＝66717.64（元）
【提问内容】老师继续使用旧设备的年金成本＝（168612.5－26930.1825－17433.365）/（P/A，12%，5）＋43000×（1－25%）＝66717.64（元）
新设备的年金成本＝（300000－13298.25）/（P/A，12%，6）＋17000×（1－25%）－45000×25%＝71233.36（元）
这个运行成本为什么不折成现值来算呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
运行成本是不用折现的 ，您掌握一下这个知识点。
【提问内容】】（1）旧设备年折旧额
＝（299000－29900）÷6＝44850（元）
由于已使用3年，旧设备只能再计提3年的折旧
旧设备折旧抵税的现值
＝44850×25%×（P/A，12%，3）
＝44850×25%×2.4018＝26930.1825（元
老师：这里说的旧设备折旧为什么用6年的折旧年限？已使用3年，预计可使用5年，那么当初应该是按8年的折旧算的呀。折旧额=299000*0.9/8=33637.50
【回复内容】您的问题答复如下：
计提折旧要按照税法上的规定，税法上规定使用6年，因此应该按照6年计提折旧。
祝您学习愉快！
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
这里新旧设备的折旧抵税是都有折现的，旧设备折旧抵税现值是＝44850×25%×（P/A，12%，3）＝26930.1825（元）
，新设备折旧抵税现值是＝45000×25%×（P/A，12%，6）＝46253.25（元），您再理解一下。
祝您学习愉快！
要求：（1）分别计算新旧设备折旧额抵税的现值；
（2）分别计算新旧设备最终回收额的现值；
（3）分别计算新旧设备每年付现运行成本的现值；
（4）分别计算新旧设备的年金成本；
（5）为该公司作出决策。
【正确答案】（1）旧设备年折旧额
＝（299000－29900）÷6＝44850（元）
由于已使用3年，旧设备只能再计提3年的折旧
旧设备折旧抵税的现值
＝44850×25%×（P/A，12%，3）
＝44850×25%×2.4018＝26930.1825（元）
新设备年折旧额
＝（300000－30000）÷6＝45000（元）
新设备折旧抵税的现值
＝45000×25%×（P/A，12%，6）
＝45000×25%×4.1114
＝46253.25（元）
（2）旧设备残值流的现值＝［31000－（31000－299000×10%）×25%］×（P/F，12%，5）
＝［31000－（31000－299000×10%）×25%］×0.5674
＝17433.365（元）
新设备残值流的现值＝［25000－（25000－30000）×25%］×（P/F，12%，6）
＝26250×（P/F，12%，6）
＝13298.25（元）
（3）旧设备每年付现运行成本的现值
＝43000×（1－25%）×（P/A，12%，5）
＝43000×（1－25%）×3.6048
＝116254.8（元）
新设备每年付现运行成本现值
＝17000×（1－25%）×（P/A，12%，6）
＝17000×（1－25%）×4.1114
＝52420.35（元）
（4）旧设备变现收益（初始流）
＝170000－[170000－（299000－44850×3）]×25%
＝168612.5（元）
继续使用旧设备的年金成本＝（168612.5－26930.1825－17433.365）/（P/A，12%，5）＋43000×（1－25%）＝66717.64（元）
新设备的年金成本＝（300000－13298.25）/（P/A，12%，6）＋17000×（1－25%）－45000×25%＝71233.36（元）
（5）因为更换新设备的年金成本（71233.36元）高于继续使用旧设备的年金成本（66717.64元），故应继续使用旧设备。
【提问内容】第4问答案 为什么旧设备年金成本不用减去折旧*25%而新设备要减折旧（45000）*25%＝（299000－29900）÷6＝44850（元）
由于已使用3年，旧设备只能再计提3年的折旧
旧设备折旧抵税的现值
＝44850×25%×（P/A，12%，3）
＝44850×25%×2.4018＝26930.1825（元）
新设备年折旧额
＝（300000－30000）÷6＝45000（元）
新设备折旧抵税的现值
＝45000×25%×（P/A，12%，6）
＝45000×25%×4.1114
＝46253.25（元）
（2）旧设备残值流的现值＝［31000－（31000－299000×10%）×25%］×（P/F，12%，5）
＝［31000－（31000－299000×10%）×25%］×0.5674
＝17433.365（元）
新设备残值流的现值＝［25000－（25000－30000）×25%］×（P/F，12%，6）
＝26250×（P/F，12%，6）
＝13298.25（元）
（3）旧设备每年付现运行成本的现值
＝43000×（1－25%）×（P/A，12%，5）
＝43000×（1－25%）×3.6048
＝116254.8（元）
新设备每年付现运行成本现值
＝17000×（1－25%）×（P/A，12%，6）
＝17000×（1－25%）×4.1114
＝52420.35（元）
（4）旧设备变现收益（初始流）
＝170000－[170000－（299000－44850×3）]×25%
＝168612.5（元）
继续使用旧设备的年金成本＝（168612.5－26930.1825－17433.365）/（P/A，12%，5）＋43000×（1－25%）＝66717.64（元）
新设备的年金成本＝（300000－13298.25）/（P/A，12%，6）＋17000×（1－25%）－45000×25%＝71233.36（元）
（5）因为更换新设备的年金成本（71233.36元）高于继续使用旧设备的年金成本（66717.64元），故应继续使用旧设备。
【回复内容】您的问题答复如下：
这里计算旧设备的年金成本是考虑了年金成本的，即26930.1825，这在第一问中已经求出
祝您学习愉快！
【提问内容】为什么旧设备年金成本不用减去折旧*25%而新设备要减折旧（45000）*25% 这45000*0.25为什么不折现呢，而且（300000－13298.25-45000*0.25再除以现值系数 这样算的话答案也不一样吧
【回复内容】您的问题答复如下：
旧设备折旧抵税的现值
＝44850×25%×（P/A，12%，3）
＝44850×25%×2.4018＝26930.1825（元）
年金成本中已考虑了这一因素：继续使用旧设备的年金成本＝（168612.5－26930.1825－17433.365）/（P/A，12%，5）＋43000×（1－25%）＝66717.64（元）
【提问内容】老师继续使用旧设备的年金成本＝（168612.5－26930.1825－17433.365）/（P/A，12%，5）＋43000×（1－25%）＝66717.64（元）
新设备的年金成本＝（300000－13298.25）/（P/A，12%，6）＋17000×（1－25%）－45000×25%＝71233.36（元）
这个运行成本为什么不折成现值来算呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
运行成本是不用折现的 ，您掌握一下这个知识点。
【提问内容】】（1）旧设备年折旧额
＝（299000－29900）÷6＝44850（元）
由于已使用3年，旧设备只能再计提3年的折旧
旧设备折旧抵税的现值
＝44850×25%×（P/A，12%，3）
＝44850×25%×2.4018＝26930.1825（元
老师：这里说的旧设备折旧为什么用6年的折旧年限？已使用3年，预计可使用5年，那么当初应该是按8年的折旧算的呀。折旧额=299000*0.9/8=33637.50
【回复内容】您的问题答复如下：
计提折旧要按照税法上的规定，税法上规定使用6年，因此应该按照6年计提折旧。
祝您学习愉快！
【提问内容】
继续使用旧设备的年金成本＝（168612.5－26930.1825－17433.365）/（P/A，12%，5）＋43000×（1－25%）＝66717.64（元）
新设备的年金成本＝（300000－13298.25）/（P/A，12%，6）＋17000×（1－25%）－45000×25%＝71233.36（元）
新旧设备为什么在折旧抵税方面会不同？旧设备要折现，新设备不用折现
【回复内容】您的问题答复如下：
这里新旧设备的折旧抵税是都有折现的，旧设备折旧抵税现值是＝44850×25%×（P/A，12%，3）＝26930.1825（元）
，新设备折旧抵税现值是＝45000×25%×（P/A，12%，6）＝46253.25（元），您再理解一下。
祝您学习愉快！