课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100160400000106

【问题思考】常见的纳税调整事项：

项目	纳税调整	确认递延所得税
1.交易性金融资产公允价值变动：增加2万元	调减2	递延所得税负债2×25%
2.计提资产减值准备3万元	调增3	递延所得税资产3×25%
3.尚未弥补经营亏损4万元	－－	递延所得税资产4×25%
4.计提产品保修费用5万元，实际支付修理费用1万元	＋5－1＝＋4　调增4	递延所得税资产4×25%
5.支付违反税收的罚款支出6万元	调增6	×
6.企业因违反合同规定，确认预计负债7万元，未支付，税法规定支付发生时可税前扣除	调增7	递延所得税资产7×25%
7.国债利息收入8万元　 【提示】面值×票面利率＝？期初摊余成本×实际利率＝？	调减8	×
8.长期股权投资的现金股利9万元（成本法）	调减9	×
长期股权投资的现金股利9.1万元（权益法）	－－	×
权益法确认的投资收益9.2万元	调减9.2	×
9.可供出售金融资产公允价值变动：增加20万元	－－	递延所得税负债20×25% 【提示】对应科目为资本公积
10.会计折旧100万元，税法折旧150万元	＋100－150＝－50　　调减50	递延所得税负债50×25%
会计折旧160万元，税法折旧150万元。	＋160－150＝＋10　　调增10	递延所得税资产 10×25%
11.无形资产：会计不摊销，税法摊销20万元	调减20	递延所得税负债 20×25%
12.加计扣除的研发费用：费用化10万元，资本化80万元，确认无形资产，采用直线法，按10年摊销。符合税收优惠政策。（7月1日达到预定用途）	－10×50%＋80/10/2－80×150%/10/2	×

【提问内容】老师，第三条不理解，关于.尚未弥补经营亏损4万元

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【回复内容】您的问题答复如下：

尚未弥补的经营亏损，相当于在以后期间可以抵减应纳税所得，所以是以后少交税，所以确认递延所得税资产，祝您学习愉快

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【提问内容】

老师，你好
第10条属于资产类，那么
资产账面价值 100
税法计税基础 150
100<150,形成可抵扣暂时性差异 50
递延所得税资产 50*0.25=12.5
另外一个

资产账面价值 160
税法计税基础 150
160>150,形成应纳税暂时性差异 10
递延所得税负债 10*0.25=2.5
老师，我就是按照郭老师一开始给的公式来的啊，为什么这里郭老师这样一总结，就和我之前记的不一样了，怎么回事呢？

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【回复内容】您的问题答复如下：
对于备抵科目分析是分析其主科目的，即对于累计折旧我们是分析固定资产的。
假定固定资产的账面原值是X，则
第一种情况是：
账面价值是X-100
计税基础是X-150
产生应纳税暂时性差异50，确认递延所得税负债50×25%
第二种情况：
账面价值是X-160
计税基础是X-150
所以产生可抵扣暂时性差异10
确认递延所得税资产10×25%

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