课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900040200000119
2014-11-03 22:25:00 来源：
经典例题-8【单选题】丙公司于2007年12月31日将一办公楼对外出租并采用成本模式进行后续计量，租期为5年，每年12月31日收取租金150万元，出租时该办公楼的账面原价为2 800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限20年，丙公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，假定无残值。2009年末、2011年末该办公楼的可收回价值分别为1 710万元和1 560万元。
假定办公楼的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值一直未发生变化。2012年3月5日丙公司将其出售，收到1 600万元存入银行，营业税率为5%。则丙公司出售该办公楼时产生的营业利润为（ ）万元。
A.23.75
B.25.26
C.25.21
D.26.45
【正确答案】A
【答案解析】
①2008年末办公楼的账面价值＝2 800－500－300－（2 800－500－300）/20＝1 900（万元）；
②2009年末办公楼的账面价值＝1 900－（2 800－500－300）/20＝1 800（万元）；
③2009年末办公楼的可收回价值为1 710万元，则应追提减值准备90万元（1 800－1 710）；
④2010年办公楼的折旧额＝1 710/18＝95（万元）；
⑤2010年末办公楼的账面价值＝1 710－95＝1 615
（万元）；
⑥2011年末办公楼的账面价值
＝1 710－95－95＝1 520（万元）；
⑦2011年末办公楼的可收回价值为1 560万元，办公楼价值有所恢复，但不应确认；
⑧2012年出售时办公楼的账面价值为1 496.25万元
（1 520－95×3/12），则该办公楼出售时的营业利润＝1 600－1 496.25－1 600×5%＝23.75（万元）。
【提问内容】老师：你好，09年年末摊余价值1800，可收回1710，发生减值90,以后期间的折旧根据最新的账面价值1710计算，那到11年年末是收回价值1560比摊余价值1520高，这种情况下是不是计提以后期间的折旧扔以1520为账面价值计算，与1560没有关系？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，因为固定资产的减值准备计提以后以后不能转回，所以这里即使可收回金额高于账面价值，账面上还是按照账面价值1520来计量的，所以计提的减值还是在1520的基础上计提的。
【提问内容】2012年3月5日处置,这样算的话,2012年应该只提两个月的折旧吧不是三个月的折旧的木
2012年出售时办公楼的账面价值为1 496.25万元
（1 520－95×3/12）， 这里是不是要写2/12
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，当月减少固定资产，当月仍要计提折旧的，从下月开始不计提折旧，所以是计提了3个月的折旧。
祝您学习愉快！
假定办公楼的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值一直未发生变化。2012年3月5日丙公司将其出售，收到1 600万元存入银行，营业税率为5%。则丙公司出售该办公楼时产生的营业利润为（ ）万元。
A.23.75
B.25.26
C.25.21
D.26.45
【正确答案】A
【答案解析】
①2008年末办公楼的账面价值＝2 800－500－300－（2 800－500－300）/20＝1 900（万元）；
②2009年末办公楼的账面价值＝1 900－（2 800－500－300）/20＝1 800（万元）；
③2009年末办公楼的可收回价值为1 710万元，则应追提减值准备90万元（1 800－1 710）；
④2010年办公楼的折旧额＝1 710/18＝95（万元）；
⑤2010年末办公楼的账面价值＝1 710－95＝1 615
（万元）；
⑥2011年末办公楼的账面价值
＝1 710－95－95＝1 520（万元）；
⑦2011年末办公楼的可收回价值为1 560万元，办公楼价值有所恢复，但不应确认；
⑧2012年出售时办公楼的账面价值为1 496.25万元
（1 520－95×3/12），则该办公楼出售时的营业利润＝1 600－1 496.25－1 600×5%＝23.75（万元）。
【提问内容】老师：你好，09年年末摊余价值1800，可收回1710，发生减值90,以后期间的折旧根据最新的账面价值1710计算，那到11年年末是收回价值1560比摊余价值1520高，这种情况下是不是计提以后期间的折旧扔以1520为账面价值计算，与1560没有关系？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，因为固定资产的减值准备计提以后以后不能转回，所以这里即使可收回金额高于账面价值，账面上还是按照账面价值1520来计量的，所以计提的减值还是在1520的基础上计提的。
【提问内容】2012年3月5日处置,这样算的话,2012年应该只提两个月的折旧吧不是三个月的折旧的木
2012年出售时办公楼的账面价值为1 496.25万元
（1 520－95×3/12）， 这里是不是要写2/12
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，当月减少固定资产，当月仍要计提折旧的，从下月开始不计提折旧，所以是计提了3个月的折旧。
祝您学习愉快！