存货跌价准备结转
2014-11-03 22:24:42 来源：
（2）2013年乙公司对外销售A商品90件；2013年12月31日库存10件，A商品每件可变现净值为3万元。
借：未分配利润——年初 200[（6－4）×100]
贷：营业成本 200
借：营业成本 20[（6－4）×10]
贷：存货 20
借：存货——存货跌价准备 100
贷：未分配利润——年初 100
借：营业成本 90
贷：存货——存货跌价准备 90
借：存货——存货跌价准备 10（20－10）
贷：资产减值损失 10
借：递延所得税资产 25
贷：未分配利润——年初 25
借：所得税费用 25
贷：递延所得税资产 25（20－100＋90－10）×25%-25＝-25
【提问内容】
【回复内容】
【提问内容】老师，卖了90件为什么结转跌价准备就是90
【回复内容】
【提问内容】货售出时，主营业务成本
借：存货跌价准备
贷：主营业务成本
老师，在转回是冲减成本，增加利润吗？为什么要冲减成本？
【回复内容】您的问题答复如下：
存货销售时要结转成本，结转的成本是计提了存货跌价准备后的数，因为此时存货确实是减值了，为了体现会计的核算职能，当存货销售时，需要将存货跌价准备转销冲减主营业务成本。
【提问内容】老师，我是这样做的，您看对不对。集团=10*4=40 可变现净值=10*3=30 两者相减，应该提减值10 、
购买企业 10*6=60 可变现净值= 10*3=30 两者相减 那计提减值是30
那集团与购买企业两者比较，那应该是补提 减值准备20 为什么是10呢， 不明不白 ？
【回复内容】您的问题答复如下：
您算的10和30分别是集团和个别报表存货跌价准备的期末余额，不是本期计提数，所以是不正确的。个别报表角度，本期计提存货跌价准备=30-（100-90）=20；集团角度，本期计提存货跌价准备=10-0=10。比较可知个别报表本期多计提10，所以编制合并报表时应予抵销。
【提问内容】老师 我想确定一件事：当比较账面价值与可变现净值恕低以后，确定减值，然后他们的差额是计入资产减值准备的发生额
当比较账面余额与可变现净值恕低以后，他们的差额是计入资产减值准备的期末余额 是这样的吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，前者比较的是账面价值与可收回金额，差额是减值准备的发生额。后者比较的是账面余额与可变现净值，差额是跌价准备的余额。
借：未分配利润——年初 200[（6－4）×100]
贷：营业成本 200
借：营业成本 20[（6－4）×10]
贷：存货 20
借：存货——存货跌价准备 100
贷：未分配利润——年初 100
借：营业成本 90
贷：存货——存货跌价准备 90
借：存货——存货跌价准备 10（20－10）
贷：资产减值损失 10
借：递延所得税资产 25
贷：未分配利润——年初 25
借：所得税费用 25
贷：递延所得税资产 25（20－100＋90－10）×25%-25＝-25
【提问内容】
减值时
借：资产减值损失
贷：存货跌价准备
转回时，做相反分录
存货售出时，主营业务成本
借：存货跌价准备
贷：主营业务成本
对吗
另外，确认第二年的递延所得税时，2笔分录可以合并编写吗
【回复内容】
您的问题答复如下：
您做的减值处理都是个别报表的处理，是正确的。
存货跌价准备的抵消，合并报表的处理：
首先抵消存货跌价准备期初数，抵消分录为：
借：存货——存货跌价准备
贷：未分配利润——年初
然后抵消因本期销售存货结转的存货跌价准备，抵消分录为：
借：营业成本
贷：存货——存货跌价准备
最后抵消存货跌价准备期末数与上述余额的差额，但存货跌价准备的抵消以存货中未实现内部销售利润为限。
借：存货——存货跌价准备
贷：资产减值损失
或做相反分录。
确认第二年的递延所得税时，2笔分录最好分开写，不要合并写。
【提问内容】老师，卖了90件为什么结转跌价准备就是90
【回复内容】
您的问题答复如下：
因为个别报表中100件提了100万元存货跌价准备
现在卖了90件，所以转销90万元的存货跌价准备
【提问内容】货售出时，主营业务成本
借：存货跌价准备
贷：主营业务成本
老师，在转回是冲减成本，增加利润吗？为什么要冲减成本？
【回复内容】您的问题答复如下：
存货销售时要结转成本，结转的成本是计提了存货跌价准备后的数，因为此时存货确实是减值了，为了体现会计的核算职能，当存货销售时，需要将存货跌价准备转销冲减主营业务成本。
【提问内容】老师，我是这样做的，您看对不对。集团=10*4=40 可变现净值=10*3=30 两者相减，应该提减值10 、
购买企业 10*6=60 可变现净值= 10*3=30 两者相减 那计提减值是30
那集团与购买企业两者比较，那应该是补提 减值准备20 为什么是10呢， 不明不白 ？
【回复内容】您的问题答复如下：
您算的10和30分别是集团和个别报表存货跌价准备的期末余额，不是本期计提数，所以是不正确的。个别报表角度，本期计提存货跌价准备=30-（100-90）=20；集团角度，本期计提存货跌价准备=10-0=10。比较可知个别报表本期多计提10，所以编制合并报表时应予抵销。
【提问内容】老师 我想确定一件事：当比较账面价值与可变现净值恕低以后，确定减值，然后他们的差额是计入资产减值准备的发生额
当比较账面余额与可变现净值恕低以后，他们的差额是计入资产减值准备的期末余额 是这样的吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，前者比较的是账面价值与可收回金额，差额是减值准备的发生额。后者比较的是账面余额与可变现净值，差额是跌价准备的余额。