会计移动课堂 【基础学习班】高志谦（2014） 第02讲 母公司的投资收益与子公司利润分配的抵消以及企业合并的处理
2014-11-03 22:23:28 来源：
2.合并报表前的准备工作
（1）首先将子公司以前年度留存收益中属于母公司的部分自资本公积转入留存收益
借：资本公积 80
贷：盈余公积 16
未分配利润 64
（2）然后将母公司的长期股权投资追溯为权益法：
①初始投资无需追溯；
②被投资方2010年分红的追溯：
借：未分配利润——年初 32
贷：长期股权投资 32
③被投资方2010年净利润的追溯
首先将子公司净利润剔除了逆销形成的未实现内部交易损益的标准：
150-［（200-150）-（200-150）÷5×6/12］＝105（万元）；
然后作如下追溯分录：
借：长期股权投资 84（105×80%）
贷：未分配利润——年初 84
【提问内容】这里的资本公积转留存收益还是按照2010年初合并时留存收益的比例算的吗？不用管2011的留存？每年做这个准备的时候都是按照第一年初合并时的数据吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的理解正确
学习愉快！
（1）首先将子公司以前年度留存收益中属于母公司的部分自资本公积转入留存收益
借：资本公积 80
贷：盈余公积 16
未分配利润 64
（2）然后将母公司的长期股权投资追溯为权益法：
①初始投资无需追溯；
②被投资方2010年分红的追溯：
借：未分配利润——年初 32
贷：长期股权投资 32
③被投资方2010年净利润的追溯
首先将子公司净利润剔除了逆销形成的未实现内部交易损益的标准：
150-［（200-150）-（200-150）÷5×6/12］＝105（万元）；
然后作如下追溯分录：
借：长期股权投资 84（105×80%）
贷：未分配利润——年初 84
【提问内容】这里的资本公积转留存收益还是按照2010年初合并时留存收益的比例算的吗？不用管2011的留存？每年做这个准备的时候都是按照第一年初合并时的数据吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的理解正确
学习愉快！