课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200020600000119
2014-11-03 22:22:35 来源：
（3）甲公司20×2年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录如下：
借：营业收入 300
贷：营业成本 216
固定资产——原值 84
借：固定资产——累计折旧 8.4
贷：管理费用 8.4
借：应付账款 351
贷：应收账款 351
借：应收账款——坏账准备 17.55
贷：资产减值损失 17.55
借：长期股权投资 （3 600＋240）3 840
贷：投资收益 3 600
资本公积 240
借：股本 10 000
资本公积 20 400
盈余公积 10 000
未分配利润 20 000
商誉 5 400
贷：长期股权投资 41 640
少数股东权益 24 160
借：投资收益 3 600
少数股东损益 2 400
未分配利润——年初 14 600
贷：提取盈余公积 600
未分配利润——年末 20 000
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
351是指的价税合计的金额，即300+300*17％＝351，祝考试顺利
【提问内容】为什么这里又考虑税的问题，前面抵内部应收就付的时候又没有考虑，觉得答案不是一个人做的，前后不一，像“年初未分配利润”后面又出现“未分配利润—年初”
【回复内容】您的问题答复如下：
因为例题1告诉了“不考虑除所得税以外的其他相关税费。”所以是没有考虑增值税的，本题告诉的条件是“其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，本题不考虑除增值税外其他相关税费”所以是要考虑增值税的，根据题目的已知条件不同，解题思路也是不同的。考试时一定要严格按照题目的已知条件进行解答。
借：营业收入 300
贷：营业成本 216
固定资产——原值 84
借：固定资产——累计折旧 8.4
贷：管理费用 8.4
借：应付账款 351
贷：应收账款 351
借：应收账款——坏账准备 17.55
贷：资产减值损失 17.55
借：长期股权投资 （3 600＋240）3 840
贷：投资收益 3 600
资本公积 240
借：股本 10 000
资本公积 20 400
盈余公积 10 000
未分配利润 20 000
商誉 5 400
贷：长期股权投资 41 640
少数股东权益 24 160
借：投资收益 3 600
少数股东损益 2 400
未分配利润——年初 14 600
贷：提取盈余公积 600
未分配利润——年末 20 000
【提问内容】
请问老师，我不知道351是怎么来的
【回复内容】您的问题答复如下：
351是指的价税合计的金额，即300+300*17％＝351，祝考试顺利
【提问内容】为什么这里又考虑税的问题，前面抵内部应收就付的时候又没有考虑，觉得答案不是一个人做的，前后不一，像“年初未分配利润”后面又出现“未分配利润—年初”
【回复内容】您的问题答复如下：
因为例题1告诉了“不考虑除所得税以外的其他相关税费。”所以是没有考虑增值税的，本题告诉的条件是“其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，本题不考虑除增值税外其他相关税费”所以是要考虑增值税的，根据题目的已知条件不同，解题思路也是不同的。考试时一定要严格按照题目的已知条件进行解答。