课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900180200000106

（3）以前年度税务认可少算支出10万元，应税所得多算10万元，“应交所得税”多计2.5万元，“所得税费用”多算2.5万元，修正分录如下：
　　借：应交税费——应交所得税　　2.5（10×25%）
　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　 2.5
　　
【提问内容】老师您好，本题2013年末，少算折旧18，少算减值6，相当于利润多算24,应交所得税和所得税费用多算24*25%=6。净利润多算24-6=18。和题目中的最终答案是一直的。请问这样理解可以吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解不正确，您这么考虑，没有考虑到会计与税法的差异。
还是要像本题的答案一样考虑。

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【提问内容】比如现在就是2013年，我把这个折旧和减值都入账了，那么第1、2的分录借方入的分别是管理费用和资产减值损失，然后再往下的分录就是第4个的调整暂时性差异分录了，在实际操作中，不会有第3条分录呀？这里出现第3条分录不懂呀？

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【回复内容】您的问题答复如下：
因为这里是涉及所得税的处理的，所以是会有的。折旧计入管理费用是影响利润，进而影响所得税的，所以是需要考虑的。

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【提问内容】老师，我和1楼的想法一样的，我怎么想也不会出现第3个分录呀！请老师再讲细点，

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【回复内容】您的问题答复如下：
实务中也是需要做第3笔分录的，因为企业忘记摊销了，税法和会计上都忘记了，意味着应纳税所得额也忘记少扣除税法摊销额10了，所以要调减应交所得税。

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