坏账准备冲回的5W
2014-11-03 22:21:58 来源：
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，这里是不用考虑的。
可参照下面总结来理解：关于合并报表中调整净利润可按照下面的总结掌握。
在调整净利润的时候，内部交易之外的事项（将个别报表由账面价值调整为公允价值时产生的影响）对损益的影响，都应该考虑，包括递延所得税的影响。如果是内部交易的调整，则只需要考虑内部交易形成实物资产产生的对损益的影响【存货产生的跌价准备】，对债权债务的影响不需要考虑【应收账款产生的坏账准备】，还要注意内部交易产生的递延所得税影响也不需要考虑。
关于内部交易产生的所得税费用不调整净利润，可以参考如下解释理解：递延所得税本身与未实现内部销售损益没有直接联系，它是把合并报表当成一张普通报表，因为编制了抵销调整分录后，使这个报表上的资产的账面价值发生了变动，而计税基础不变，因而产生了暂时性差异，确认递延所得税，它本身不是未实现内部销售损益，所以调净利润时不需要考虑。
只有内部形成真正资产时，内部交易形成实物资产，未实现内部销售利润，在由成本法转权益法时，要对净利润加以调整。内部债权债务不是真正的实物资产，所以对内部债权计提的减值损失也不需要调整净利润。
净利润调整这块我比答案多了5W，就是将内部债权债务抵消的资产减值损失的5W加了进去，麻烦老师解释一下？是不是内部债权债务的抵消不涉及净利润的调整
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，这里是不用考虑的。
可参照下面总结来理解：关于合并报表中调整净利润可按照下面的总结掌握。
在调整净利润的时候，内部交易之外的事项（将个别报表由账面价值调整为公允价值时产生的影响）对损益的影响，都应该考虑，包括递延所得税的影响。如果是内部交易的调整，则只需要考虑内部交易形成实物资产产生的对损益的影响【存货产生的跌价准备】，对债权债务的影响不需要考虑【应收账款产生的坏账准备】，还要注意内部交易产生的递延所得税影响也不需要考虑。
关于内部交易产生的所得税费用不调整净利润，可以参考如下解释理解：递延所得税本身与未实现内部销售损益没有直接联系，它是把合并报表当成一张普通报表，因为编制了抵销调整分录后，使这个报表上的资产的账面价值发生了变动，而计税基础不变，因而产生了暂时性差异，确认递延所得税，它本身不是未实现内部销售损益，所以调净利润时不需要考虑。
只有内部形成真正资产时，内部交易形成实物资产，未实现内部销售利润，在由成本法转权益法时，要对净利润加以调整。内部债权债务不是真正的实物资产，所以对内部债权计提的减值损失也不需要调整净利润。