课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100170300000109
①利息资本化金额的确定：
累计资产支出＝4 800＋4 000＝8 800（万美元）
资本化金额＝10 000×6%×1/12－1 200×4%×1/12＝50－4＝46（万美元）
折合人民币＝46×6.20＝285.2（万元人民币）
应付利息＝10 000×6%×1/12＝50（万美元）
折合人民币＝50×6.20＝310（万元人民币）
借：在建工程 285.2
银行存款——美元 24.8（4×6.20）
贷：应付利息 310（50×6.20）
②汇兑差额资本化金额的确定
＝10 000×（6.20－6.25）＋300×（6.20－6.25）＋50×（6.20－6.20）
＝－500－15＝－515（万元人民币）
借：长期借款——美元 500
应付利息 15
贷：在建工程 515
【提问内容】老师能出一道关于一般借款费用的外币折算的题目吗？好像老师的课件里都没有涉及。
【回复内容】
您的问题答复如下：
举一道专门借款与一般借款结合的例子。
1、甲公司为一出口企业，主要经营各种农产品出口业务，为拓展业务于20×3年7月1日开始动工兴建一座农产品加工厂房，预计工期为1年零3个月。甲公司与建造上述厂房有关的借款情况如下：
（1）20×3年7月1日向银行借入5年期外币借款5400万美元，专门用于该项厂房的建设。借款年利率为8%，每季度利息均于次季度第1个月5日以美元存款支付。闲置美元专门借款资金均存入银行，存款年利率为3%，各季度末均可收到存款利息，收到利息后直接换算为人民币存入银行。9月30日银行买入价为1:6.80，即期汇率为1∶6.82。10月5日支付第三季度利息，当日即期汇率为1∶6.85。12月31日即期汇率为1∶6.87。
（2）此外甲公司还占用了：20×1年12月1日取得的人民币一般借款12000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息；20×3年4月1日取得的人民币一般借款4000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。
（3）甲公司因建造厂房发生的支出情况如下：
①7月1日支付工程进度款3400万美元，交易发生日的即期汇率为1∶6.80。
②10月1日支付工程进度款2000万美元，交易发生日的即期汇率为1∶6.85；此外10月1日以人民币支付工程进度款8000万元。
（4）其他资料：
①甲公司以人民币为记账本位币，采用业务交易发生日的即期汇率折算外币业务。
②甲公司按季计算应予资本化的借款费用金额（每年按照360天计算，每月按照30天计算）。
要求：
<1> 、计算20×3年第三季度末外币借款利息资本化金额并编制相关会计分录；计算20×3年第三季度末外币借款汇兑差额并编制相关会计分录。
<2> 、编制20×3年10月5日以美元存款支付上季度外币借款利息的会计分录；计算20×3年第四季度末外币借款和一般借款利息资本化金额并编制会计分录；计算20×3年第四季度末外币借款汇兑差额及资本化金额并编制会计分录。
【正确答案】 ①以美元存款支付上季度外币借款利息的会计分录
借：应付利息—美元736.56
在建工程3.24
贷：银行存款—美元（108×6.85）739.8
②外币借款利息及资本化金额：
公司为建造厂房的支出总额5400（3400＋2000）万美元和人民币8000万元，超过了专门借款总额5400万美元,占用了人民币一般借款8000万元。
专门借款利息资本化金额＝5400×8％×3/12＝108（万美元）
折算为人民币＝108×6.87＝741.96（万元）
一般借款利息及资本化金额：
累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数＝8000×3/3＝8000（万元）
一般借款资本化率＝（4000×6％×3/12＋12000×5％×3/12）/（4000×3/3＋12000×3/3）＝1.31％
一般借款利息费用资本化金额＝8000×1.31％＝104.8（万元）
一般借款实际利息费用＝4000×6％×3/12＋12000×5％×3/12＝210（万元）
一般借款利息费用化金额＝210－104.8＝105.2（万元）
借：在建工程（741.96＋104.8）846.76
财务费用105.2
贷：应付利息—美元741.96
—人民币210
③外币借款汇兑差额＝5400×（6.87－6.82）＋108×（6.87－6.87）＝270（万元）
借：在建工程 270
贷：长期借款—美元270