会计移动课堂 【强化提高班】郭建华（2014） 第01讲　记账本位币、外币交易、期末汇兑差额

　　考点二：外币交易日、资产负债表日及结算日的会计处理
　　（一）会计处理原则
　　1.对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。
　　2.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
　　3.企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。
【提问内容】合同交易日是合同签订日吗？还是实际业务发生的时候？

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【回复内容】您的问题答复如下：
合同交易日是实际业务发生的时候
交易日指的是经济事项发生的当日，也就是我们入账的日期。结算日指的是债权债务实际结算的日期。以应收账款-美元为例，该应收账款-美元的发生入账时刻，就是交易日；如果到了资产负债表日（年末或中期期末）该应收账款-美元仍未收回，则应计算汇率差额。如果过了一段时间，该应收账款-美元收回，则收回日就是结算日。祝您学习愉快

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