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2014-11-03 22:20:16 来源：

甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后直接对外销售，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，消费税税率为10%，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）万元。
A.144
B.144.68
C.160
D.160.68

【正确答案】C

【答案解析】由于委托加工物资收回后直接对外销售，所以消费税计入收回的委托加工物资成本。消费税＝（140＋4）/（1－10%）×10%＝16（万元），所以收回该批半成品的入账价值＝140＋4＋16＝160（万元）。所以选项C正确。

【提问内容】

什么情况下不用算消费税呢？

【回复内容】您的问题答复如下：
委托加工应税消费品收回后用于继续加工应税消费品的，消费税不计入委托加工物资成本中。

祝您学习愉快！

【提问内容】该题分录是？

【回复内容】您的问题答复如下：

借：委托加工物资   140
贷：原材料   140
借：委托加工物资    20
        应交税费——应交增值税（进）0.68
      贷：银行存款    20.68
借：生产成本   160
贷：委托加工物资   160

【提问内容】老师，没看明白20是怎么算出来的？
这分录怎么看着这么别扭呢

【回复内容】您的问题答复如下：
老师看到您的下一个帖子了，知道您已经明白了。

【提问内容】我知道了，20是消费税和加工费
144/0.9*0.1+4=20

【回复内容】您的问题答复如下：
明白就好，祝您学习愉快。