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2014-11-03 22:19:44 来源：
甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后直接对外销售，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，消费税税率为10%，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（ ）万元。
A.144
B.144.68
C.160
D.160.68
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，加工完如果用于生产经营的，则增值税可以抵扣，不将增值税计入委托加工物资成本中，增值税是是根据增值额计算的。这里的增值额就是加工费4，即4*17%=0.68，消费税是（140＋4）/（1－10%）
祝您学习愉快！
【提问内容】如果不是用于生产经营呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
如果加工完不是用于继续生产，那就是直接对外销售，销售需要确认销项税，销项税属于价外税可以抵扣。
学习愉快~
【提问内容】您的问题答复如下：
不是的，加工完如果用于生产经营的，则增值税可以抵扣，不将增值税计入委托加工物资成本中，计算增值税的基数和计算消费税的基数是一样的，都是（140＋4）/（1－10%）
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老师：我觉得以上老师回答欠妥，即使加工完如果不用于生产经营，直接销售，增值税也可以抵扣啊，另外，如果计算增值税和计算消费税基数是一样的，那么计算增值税结果并不等于0.68万元啊，请老师详细分析，谢谢！
【回复内容】您的问题答复如下：
上面老师回答有误，增值税是是根据增值额计算的。这里的增值额就是加工费4，即4*17%=0.68
【提问内容】加工费4万和原材料140万里没有含消费税吗？我的理解答案是144万，从哪里可以看出没有含消费税需要再算消费税吗？
【回复内容】
A.144
B.144.68
C.160
D.160.68
【正确答案】C
【答案解析】由于委托加工物资收回后直接对外销售，所以消费税计入收回的委托加工物资成本。消费税＝（140＋4）/（1－10%）×10%＝16（万元），所以收回该批半成品的入账价值＝140＋4＋16＝160（万元）。所以选项C正确。
【提问内容】如果加工完是自己用的话是不是就要加上增值税了？那么算这个增值税的基数是什么？是不是成本加上消费税呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，加工完如果用于生产经营的，则增值税可以抵扣，不将增值税计入委托加工物资成本中，增值税是是根据增值额计算的。这里的增值额就是加工费4，即4*17%=0.68，消费税是（140＋4）/（1－10%）
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【提问内容】如果不是用于生产经营呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
如果加工完不是用于继续生产，那就是直接对外销售，销售需要确认销项税，销项税属于价外税可以抵扣。
学习愉快~
【提问内容】您的问题答复如下：
不是的，加工完如果用于生产经营的，则增值税可以抵扣，不将增值税计入委托加工物资成本中，计算增值税的基数和计算消费税的基数是一样的，都是（140＋4）/（1－10%）
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老师：我觉得以上老师回答欠妥，即使加工完如果不用于生产经营，直接销售，增值税也可以抵扣啊，另外，如果计算增值税和计算消费税基数是一样的，那么计算增值税结果并不等于0.68万元啊，请老师详细分析，谢谢！
【回复内容】您的问题答复如下：
上面老师回答有误，增值税是是根据增值额计算的。这里的增值额就是加工费4，即4*17%=0.68
【提问内容】加工费4万和原材料140万里没有含消费税吗？我的理解答案是144万，从哪里可以看出没有含消费税需要再算消费税吗？
【回复内容】
您的问题答复如下：
加工费4万和原材料140万里没有含消费税
委托加工是比较特殊的。
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）
这里：（材料成本+加工费）不含消费税的，消费税是价内税，所以要先换算成含消费税价，即：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率），然后消费税=组成计税价格*消费税率。