2014年中级会计职称“梦想成真”系列丛书经典题解电子书－中级会计实务》第16章　所得税》经典习题

【提问内容】两个问题，一个是使用5年为什么乘6，另外一个确认了应纳税差异，不是应该确认应纳所得税额么，为什么是递延所得税额

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【回复内容】

您的问题答复如下：
两个问题，一个是使用5年为什么乘6

解答：2013年1月1日，已使用5年，所以至2013年12月31日，已使用6年。

另外一个确认了应纳税差异，不是应该确认应纳所得税额么，为什么是递延所得税额

解答：这里差额是计入资本公积的，所以不影响应纳税所得额，不需要做纳税调整。

投资性房地产的账面价值＝1700（万元），计税基础=1000－1000/20×6＝700（万元）

资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异1000，确认递延所得税负债=1000*25%=250

借：资本公积  250

贷：递延所得税负债  250

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