课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100090500000106

　　（4）2012年12月31日，乙公司收盘价持续下跌为每股3.9元。甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是：价格下跌持续时间在6个月以上或价格下跌至成本的50%以下（含50%）。
　　公允价值变动＝（3.9－4.2）×100＝－30（万元）
　　股票减值损失＝30＋80.8＝110.8（万元）
　　借：资产减值损失　　　　　　　　110.8
　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　　 80.8
　　　　　　可供出售金融资产——减值准备　 30
【提问内容】

持续下跌时公允价值变动-30万元，为什么不能直接作资本公积-其他资本公积去？为何一定要列在可供出售金融资产-减值准备里？不是已经确定损失了吗

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【回复内容】您的问题答复如下：
您这样想一下，确认完减值，可供出售金融资产的账面价值是要等于公允价值的，所以这里会减少可供出售金融资产——减值准备，您再理解一下，如有问题继续探讨。祝您学习愉快！

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【提问内容】股票类发生减值后,首先要冲掉资本公积,然后再次发生减值,只需要直接贷记可供出售金融资产-减值准备了,对吗?但是冲回不管可供出售金融资产-减值准备,那这科目余额期末余额怎么处理?

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【回复内容】您的问题答复如下：
股票类发生减值后,首先要冲掉资本公积,然后再次发生减值,只需要直接贷记可供出售金融资产-减值准备了,对吗?
答复：可以这样理解，实际上就是在确认减值损失的时候，将资本公积同步结转。

但是冲回不管可供出售金融资产-减值准备,那这科目余额期末余额怎么处理?
答复：转回减值的时候，也是通过可供出售金融资产——减值准备科目核算的，冲减此科目的金额不能大于原计提时计入的金额，期末该科目要有余额，那么就挂在账上即可。不用做处理。
祝您学习愉快！

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【提问内容】您的问题答复如下：
您这样想一下，确认完减值，可供出售金融资产的账面价值是要等于公允价值的，所以这里会减少可供出售金融资产——减值准备，您再理解一下，如有问题继续探讨。祝您学习愉快！
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还是不明白，此处股票下跌到3.9，如果做分录是不是借：资本公积 30 贷：可供-公允价值贬值 30吗，计提减值为什么不是：借：资产减值损失　　　　　　　　110.8
　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　　110.8
　　　　　　

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【回复内容】您的问题答复如下：
您这样做分录最终合并起来与结果是一样的，但是这样做不符合要求，因为已经发生减值了，所以就不需要确认暂时性贬值了，不需要通过资本公积核算了，直接确认为减值损失，之后将之前计提的资本公积转出这样倒挤出资产减值损失的总额。
祝您学习愉快！

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