可供

2014-11-03 22:17:20 来源：

关于金融资产的计量，下列说法中错误的有（）。
A.交易性金融资产应当以取得时的公允价值和相关的交易费用之和作为初始确认金额
B.可供出售金融资产应当以取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
C.可供出售金融资产计提减值后价值回升的，应以减值余额为限转回资产减值损失
D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算利息收入，计入投资收益

【正确答案】AC

【答案解析】选项A，取得交易性金融资产发生的相关交易费用，应该计入当期损益；选项C，如果是债务工具，则说法正确，如果是权益工具，则减值应通过资本公积（其他资本公积）转回。

【提问内容】可供分为股票投资和债券，债券不是以面值为成本吗

【回复内容】

您的问题答复如下：
您的理解不正确。

可供出售金融资产的会计处理

可供出售金融资产的会计处理

初始计量

债券投资

按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“可供出售金融资产——利息调整”科目核算）

【提问内容】老师，选项D怎么理解？可以列出分录吗？

【回复内容】您的问题答复如下：
持有至到期投资是采用实际利率法计算投资收益的，是用摊余成本乘以实际利率，分录是：
借：应收利息
贷：持有至到期投资--利息调整（或在借方）
投资收益

祝您学习愉快！

【提问内容】可供出售金融资产的债券投资,手续费都是计入利息调整的,又没有计入面值?是不是一级科目都是可供出售,只是二级科目不同?

【回复内容】您的问题答复如下：
是的，祝您学习愉快！

【提问内容】这题的知识点我是理解的，但D选项：持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算利息收入，计入投资收益

计入投资收益的部分=摊余成本*实际利率-票面额*票面利率，而D选项并没有表达减票面额*票面利率的意思。

【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，摊余成本*实际利率-票面额*票面利率，是算利息调整的摊销额，不是算投资收益，投资收益应该按照D选项所说的计算。

【提问内容】如题
若发生了减值，不是要用账面价值和实际利率测算吗？那此处说得就不严谨了

【回复内容】您的问题答复如下：
持有至到期投资的账面价值总是等于摊余成本的，计算利息收入总是用摊余成本或账面价值乘以实际利率计算。
祝您学习愉快！

【提问内容】1.那应付债券的、可供出售金融资产（债券），即使提减值，也是用摊余成本测算财务费，投资收益？还是持有至到期投资的处理比较特殊？

2.若是比较特殊，能否说明下特殊的原因？

【回复内容】您的问题答复如下：
应付债券的、可供出售金融资产（债券），即使提减值，也是用摊余成本测算财务费，投资收益。

【提问内容】1.那应付债券的、可供出售金融资产（债券），即使提减值，也是用摊余成本测算财务费，投资收益？还是持有至到期投资的处理比较特殊？
2.若是比较特殊，能否说明下特殊的原因？
提问者：perceivewonder　发表于：2014-10-13 18:41:00　引用
【回复内容】
您的问题答复如下：
应付债券的、可供出售金融资产（债券），即使提减值，也是用摊余成本测算财务费，投资收益。

我的意思是这三者的摊余成本=账面余额-减值准备？

【回复内容】您的问题答复如下：
可供出售金融资产的公允价值变动不影响摊余成本，所以在计算摊余成本时不要将公允价值变动明细科目的金额计算在内。应付债券和持有至到期投资的摊余成本的计算正确。

祝您学习愉快！