第一问
2014-11-03 22:17:13 来源：
甲公司2007度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：
（1）2007年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为5 000万元，建造期为12个月，甲公司于2007年1月1日向乙公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。
（2）2007年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款2 000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率1%，假定甲公司每年年末计提借款利息费用；存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。
（3）2007年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款1 000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2 250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。
（4）2007年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2 750万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。
（5）2010年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2010年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为2年，租赁开始日为2010年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2010年12月31日该办公楼的公允价值为5 100万元。
（6）2011年12月31日，该办公楼公允价值为5 000万元。
（7）2012年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以4 800万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。
要求：
（1）根据资料（3），编制甲公司2007年1月1日预付工程款和2007年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录。
（2）根据资料（1）-（4），计算甲公司2007年专门借款利息应予资本化的金额，并编制相应的会计分录。
（3）根据资料（4），计算甲公司2007年12月31日该办公楼完工作为固定资产入库的金额以及2008年度应计算折扣的金额。
（4）根据资料（5），编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录。
（5）根据资料（6）编制甲公司2011年12月31日对该办公楼进行期末计量的会计分录。
（6）根据资料（7），编制甲公司2012年12月31日售出办公楼的会计分录。
(“投资性房地产”科目要求写出二级明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
【回复内容】您的问题答复如下：
是不行的，是会扣分的。工程结算
一、本科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。
二、本科目可按建造合同进行明细核算。
三、企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。
合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的”工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。
【提问内容】老师，这里可以这样理解吗？甲公司是出包人，而本题中是编制出包人的分录，所以用在建工程。
如果是承包人，那是不是可以用工程结算呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的理解正确
学习愉快！
【提问内容】老师，这里可以这样理解吗？甲公司是出包人，而本题中是编制出包人的分录，所以用在建工程。
如果是承包人，那是不是可以用工程结算呢？
我也有这个疑问。。。 我做的是
借：工程结算 2250
贷：预付帐款 1000
银行存款 1250
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，如果是承包人，确认工程结算，理解正确
分录也是正确的
学习愉快！
（1）2007年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为5 000万元，建造期为12个月，甲公司于2007年1月1日向乙公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。
（2）2007年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款2 000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率1%，假定甲公司每年年末计提借款利息费用；存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。
（3）2007年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款1 000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2 250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。
（4）2007年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2 750万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。
（5）2010年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2010年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为2年，租赁开始日为2010年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2010年12月31日该办公楼的公允价值为5 100万元。
（6）2011年12月31日，该办公楼公允价值为5 000万元。
（7）2012年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以4 800万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。
要求：
（1）根据资料（3），编制甲公司2007年1月1日预付工程款和2007年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录。
（2）根据资料（1）-（4），计算甲公司2007年专门借款利息应予资本化的金额，并编制相应的会计分录。
（3）根据资料（4），计算甲公司2007年12月31日该办公楼完工作为固定资产入库的金额以及2008年度应计算折扣的金额。
（4）根据资料（5），编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录。
（5）根据资料（6）编制甲公司2011年12月31日对该办公楼进行期末计量的会计分录。
（6）根据资料（7），编制甲公司2012年12月31日售出办公楼的会计分录。
(“投资性房地产”科目要求写出二级明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
【正确答案】（1）借：预付账款 1 000
贷：银行存款 1 000
借：在建工程 2 250
贷：预付账款 1 000
银行存款 1 250
（2）专门借款利息资本化金额
=2 000×8%-1 000×1%÷2=155（万元）
借：在建工程 155
应收利息[或：银行存款] 5
贷：应付利息 160
（3）固定资产入账金额
=2 250+2 750+155=5 155（万元）；
2008年固定资产应计折旧额
=（5155-155）÷50=100（万元）
（4）借：投资性房地产——成本 5 100
累计折旧 300
贷：固定资产 5 155
资本公积 245
（5）借：公允价值变动损益 100
贷：投资性房地产——公允价值变动 100
（6）借：银行存款 4 800
贷：其他业务收入 4 800
借：其他业务成本 4 855
投资性房地产——公允价值变动 100
资本公积 245
贷：投资性房地产——成本 5 100
公允价值变动损益 100
【提问内容】老师第一问的在建工程可以用工程结算科目吗？用工程结算会被扣分吗？贷：银行存款 1 000
借：在建工程 2 250
贷：预付账款 1 000
银行存款 1 250
（2）专门借款利息资本化金额
=2 000×8%-1 000×1%÷2=155（万元）
借：在建工程 155
应收利息[或：银行存款] 5
贷：应付利息 160
（3）固定资产入账金额
=2 250+2 750+155=5 155（万元）；
2008年固定资产应计折旧额
=（5155-155）÷50=100（万元）
（4）借：投资性房地产——成本 5 100
累计折旧 300
贷：固定资产 5 155
资本公积 245
（5）借：公允价值变动损益 100
贷：投资性房地产——公允价值变动 100
（6）借：银行存款 4 800
贷：其他业务收入 4 800
借：其他业务成本 4 855
投资性房地产——公允价值变动 100
资本公积 245
贷：投资性房地产——成本 5 100
公允价值变动损益 100
【回复内容】您的问题答复如下：
是不行的，是会扣分的。工程结算
一、本科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。
二、本科目可按建造合同进行明细核算。
三、企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。
合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的”工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。
【提问内容】老师，这里可以这样理解吗？甲公司是出包人，而本题中是编制出包人的分录，所以用在建工程。
如果是承包人，那是不是可以用工程结算呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的理解正确
学习愉快！
【提问内容】老师，这里可以这样理解吗？甲公司是出包人，而本题中是编制出包人的分录，所以用在建工程。
如果是承包人，那是不是可以用工程结算呢？
我也有这个疑问。。。 我做的是
借：工程结算 2250
贷：预付帐款 1000
银行存款 1250
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，如果是承包人，确认工程结算，理解正确
分录也是正确的
学习愉快！