课程讲义 >>答疑编号:NODE00756400010200000103
2014-11-03 22:16:23 来源：
要求：
（1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录。
（2）编制甲公司2011年的有关会计分录。
（3）编制甲公司2012年的有关会计分录。
（4）试说明甲公司2013年应做的账务处理。
（5）试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。
（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
『正确答案』
（1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录：
借：工程物资 1404
贷：银行存款 1404
借：在建工程 1404
贷：工程物资 1404
借：在建工程 596
贷：库存商品 160
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
应付职工薪酬 402
借：固定资产 2000
贷：在建工程 2000
（2）甲公司该项办公大楼2011年应计提的折旧额＝2000/20＝100（万元）
借：管理费用 100
贷：累计折旧 100
（3）编制甲公司2012年的有关会计分录：
①2012年1月1日：
借：投资性房地产 2000
累计折旧 100
贷：固定资产 2000
投资性房地产累计折旧 100
②2012年12月31日：
借：银行存款 260
贷：其他业务收入 260
借：其他业务成本 100
贷：投资性房地产累计折旧 100
（4）试说明甲公司2013年应做的账务处理：
①投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理，公允价值与账面价值的差额调整留存收益。
②2013年12月31日，确认租金收入260万元，记入“其他业务收入”；确认“投资性房地产——公允价值变动”100万元，同时记入“公允价值变动损益”。
相关分录为：
2013年1月1日：
借：投资性房地产——成本 2000
——公允价值变动 200
投资性房地产累计折旧 200
贷：投资性房地产 2000
盈余公积 40
利润分配——未分配利润 360
2013年12月31日：
借：银行存款 260
贷：其他业务收入 260
借：投资性房地产——公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 100
（5）试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产的账务处理：
①甲公司应按照收到的价款2350万元，计入其他业务收入；
②将投资性房地产账面余额结平，计入其他业务成本2300万元；
③将累计公允价值变动300万元，从公允价值变动损益转入其他业务成本。
相关分录如下：
借：银行存款 2350
贷：其他业务收入 2350
借：其他业务成本 2300
贷：投资性房地产——成本 2000
——公允价值变动 300
借：公允价值变动损益 300
贷：其他业务成本 300
【所属知识点】自行建造固定资产的初始计量；自用房地产转换为投资性房地产；投资性房地产后续计量模式的转换；投资性房地产的处置
【提问内容】第一问中这种使用本单位的库存商品是视同销售吧？但是为什么确认主营业务收入呢
【回复内容】您的问题答复如下：
视同销售是指按照计税价格计算增值税，并不是确认收入。在建工程领用自产产品不满足收入确认条件，所以直接按照成本结转，不确认收入。
【提问内容】我写的增值税 进项转出 行不行
还是一定要记入销项？
请问哪些情况是进项转出，哪个情况是入销项。
【回复内容】您的问题答复如下：
如果购进材料用于机器、设备等安装的在建工程，其进项税允许抵扣，不需做进项税转出处理：
借：在建工程
贷：原材料………………成本
如果购进材料用于房屋、建筑物等在建工程，其进项税不允许抵扣，应转出处理
借：在建工程
贷：原材料……………成本
应交税费——应交增值税（进项税转出）
如果自产产品用于机器、设备等安装的在建工程，不需要确认增值税销项税额：
借：在建工程
贷：库存商品……………..成本
如果自产产品用于建筑物等不动产工程建造，应当确认增值税销项税额，计入在建工程成本：
借：在建工程
贷：库存商品………….成本
应交税费——应交增值税（销项税额）
由于原材料是外购的，用于机器、设备，属于用于应税项目，不需要进项税额转出；用于建筑物等不动产属于用于非应税项目，需要进项税额转出。
由于自产产品是自产的，用于机器、设备，属于用于应税项目，不需要视同销售；用于建筑物等不动产属于用于非应税项目，需要视同销售。
因为这个库存商品只是从一个地方搬到另一个地方使用，所有权还是属于本企业，所以不能确认收入。
【提问内容】借：其他业务成本 2300
贷：投资性房地产——成本 2000
——公允价值变动 300
借：公允价值变动损益 300
贷：其他业务成本 300
考试时这个分录可以合并成一笔分录?
【回复内容】您的问题答复如下：
可以的，加油。
（1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录。
（2）编制甲公司2011年的有关会计分录。
（3）编制甲公司2012年的有关会计分录。
（4）试说明甲公司2013年应做的账务处理。
（5）试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。
（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
『正确答案』
（1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录：
借：工程物资 1404
贷：银行存款 1404
借：在建工程 1404
贷：工程物资 1404
借：在建工程 596
贷：库存商品 160
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
应付职工薪酬 402
借：固定资产 2000
贷：在建工程 2000
（2）甲公司该项办公大楼2011年应计提的折旧额＝2000/20＝100（万元）
借：管理费用 100
贷：累计折旧 100
（3）编制甲公司2012年的有关会计分录：
①2012年1月1日：
借：投资性房地产 2000
累计折旧 100
贷：固定资产 2000
投资性房地产累计折旧 100
②2012年12月31日：
借：银行存款 260
贷：其他业务收入 260
借：其他业务成本 100
贷：投资性房地产累计折旧 100
（4）试说明甲公司2013年应做的账务处理：
①投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理，公允价值与账面价值的差额调整留存收益。
②2013年12月31日，确认租金收入260万元，记入“其他业务收入”；确认“投资性房地产——公允价值变动”100万元，同时记入“公允价值变动损益”。
相关分录为：
2013年1月1日：
借：投资性房地产——成本 2000
——公允价值变动 200
投资性房地产累计折旧 200
贷：投资性房地产 2000
盈余公积 40
利润分配——未分配利润 360
2013年12月31日：
借：银行存款 260
贷：其他业务收入 260
借：投资性房地产——公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 100
（5）试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产的账务处理：
①甲公司应按照收到的价款2350万元，计入其他业务收入；
②将投资性房地产账面余额结平，计入其他业务成本2300万元；
③将累计公允价值变动300万元，从公允价值变动损益转入其他业务成本。
相关分录如下：
借：银行存款 2350
贷：其他业务收入 2350
借：其他业务成本 2300
贷：投资性房地产——成本 2000
——公允价值变动 300
借：公允价值变动损益 300
贷：其他业务成本 300
【所属知识点】自行建造固定资产的初始计量；自用房地产转换为投资性房地产；投资性房地产后续计量模式的转换；投资性房地产的处置
【提问内容】第一问中这种使用本单位的库存商品是视同销售吧？但是为什么确认主营业务收入呢
【回复内容】您的问题答复如下：
视同销售是指按照计税价格计算增值税，并不是确认收入。在建工程领用自产产品不满足收入确认条件，所以直接按照成本结转，不确认收入。
【提问内容】我写的增值税 进项转出 行不行
还是一定要记入销项？
请问哪些情况是进项转出，哪个情况是入销项。
【回复内容】您的问题答复如下：
如果购进材料用于机器、设备等安装的在建工程，其进项税允许抵扣，不需做进项税转出处理：
借：在建工程
贷：原材料………………成本
如果购进材料用于房屋、建筑物等在建工程，其进项税不允许抵扣，应转出处理
借：在建工程
贷：原材料……………成本
应交税费——应交增值税（进项税转出）
如果自产产品用于机器、设备等安装的在建工程，不需要确认增值税销项税额：
借：在建工程
贷：库存商品……………..成本
如果自产产品用于建筑物等不动产工程建造，应当确认增值税销项税额，计入在建工程成本：
借：在建工程
贷：库存商品………….成本
应交税费——应交增值税（销项税额）
由于原材料是外购的，用于机器、设备，属于用于应税项目，不需要进项税额转出；用于建筑物等不动产属于用于非应税项目，需要进项税额转出。
由于自产产品是自产的，用于机器、设备，属于用于应税项目，不需要视同销售；用于建筑物等不动产属于用于非应税项目，需要视同销售。
因为这个库存商品只是从一个地方搬到另一个地方使用，所有权还是属于本企业，所以不能确认收入。
【提问内容】借：其他业务成本 2300
贷：投资性房地产——成本 2000
——公允价值变动 300
借：公允价值变动损益 300
贷：其他业务成本 300
考试时这个分录可以合并成一笔分录?
【回复内容】您的问题答复如下：
可以的，加油。