课程讲义 >>答疑编号:NODE00756400010200000107
2014-11-03 22:15:39 来源：
（2）3月20日，A公司发现在2013年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。2013年12月31日，A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元。
（3）3月21日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2013年度利润进行分配。
要求：
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可。
（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。
（3）用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表（资产负债表、利润表）。
『正确答案』
（1）事项（1）（2）为调整事项；事项（3）为非调整事项。
（2）编制调整分录：
①事项（1）
借：以前年度损益调整 120
预计负债 120
贷：其他应付款 240
借：其他应付款 240
贷：银行存款 240
借：应交税费——应交所得税 60（240×25%）
贷：以前年度损益调整 60
借：以前年度损益调整 30（120×25%）
贷：递延所得税资产 30
借：利润分配——未分配利润 90
贷：以前年度损益调整 90
借：盈余公积 9
贷：利润分配——未分配利润 9
②事项（2）
借：存货跌价准备 600
贷：以前年度损益调整 600
借：以前年度损益调整 150
贷：递延所得税资产 150
借：以前年度损益调整 450
贷：利润分配——未分配利润 450
借：利润分配——未分配利润 45
贷：盈余公积 45
（3）就上述事项调整A公司2013年财务报表相关项目。
【所属知识点】资产负债表日后事项的处理
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
事项一因为已经判决，且赔偿了，所以税法是认可这个支出的，因此可以调整应交税费，而事项二是对存货减值的调整，本身计提减值税法就不认可的，所以调整减值金额，税法也是不认可调整应交税费的
【提问内容】调整资产负债表项目中的其他应付款，不是一借一贷240，余额为0了吗？为什么资产负债表上还要调240？不明白
【回复内容】您的问题答复如下：
因为对于资产负债表日后事项，是不能调整货币项目的，所以实际支付的分录不能进行调整。
祝您学习愉快！
【提问内容】您的问题答复如下：
事项一为什么要影响应交税费，而事项二不影响，直接就调递延所得税资产？
事项一因为已经判决，且赔偿了，所以税法是认可这个支出的，因此可以调整应交税费，而事项二是对存货减值的调整，本身计提减值税法就不认可的，所以调整减值金额，税法也是不认可调整应交税费的
这个入账不是营业外支出吗？即使是已判决赔偿了，税法不还是要调增交税？
【回复内容】您的问题答复如下：
因为错误的处理是没有计提减值，所以当时税法角度和会计角度是一致的，所以计算的应交所得税也是正确的，所以等到今年发现了去年的差错改正时，改正会计上的账务处理，不会影响税法角度的的应交所得税。
（3）3月21日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2013年度利润进行分配。
要求：
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可。
（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。
（3）用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表（资产负债表、利润表）。
『正确答案』
（1）事项（1）（2）为调整事项；事项（3）为非调整事项。
（2）编制调整分录：
①事项（1）
借：以前年度损益调整 120
预计负债 120
贷：其他应付款 240
借：其他应付款 240
贷：银行存款 240
借：应交税费——应交所得税 60（240×25%）
贷：以前年度损益调整 60
借：以前年度损益调整 30（120×25%）
贷：递延所得税资产 30
借：利润分配——未分配利润 90
贷：以前年度损益调整 90
借：盈余公积 9
贷：利润分配——未分配利润 9
②事项（2）
借：存货跌价准备 600
贷：以前年度损益调整 600
借：以前年度损益调整 150
贷：递延所得税资产 150
借：以前年度损益调整 450
贷：利润分配——未分配利润 450
借：利润分配——未分配利润 45
贷：盈余公积 45
（3）就上述事项调整A公司2013年财务报表相关项目。
| 调整项目 | 影响金额 |
| 利润表项目： | |
| 营业外支出 | 120 |
| 资产减值损失 | －600 |
| 所得税费用 | 120 |
| 净利润 | 360 |
| 资产负债表项目： | |
| 其他应付款 | 240 |
| 预计负债 | －120 |
| 应交税费 | －60 |
| 递延所得税资产 | －180 |
| 存货 | 600 |
| 盈余公积 | 36 |
| 未分配利润 | 324 |
【提问内容】
事项一为什么要影响应交税费，而事项二不影响，直接就调递延所得税资产？
少计提预计负债为什么是冲销递延所得税资产，而不是增加递延所得税资产？
【回复内容】您的问题答复如下：
事项一为什么要影响应交税费，而事项二不影响，直接就调递延所得税资产？
事项一因为已经判决，且赔偿了，所以税法是认可这个支出的，因此可以调整应交税费，而事项二是对存货减值的调整，本身计提减值税法就不认可的，所以调整减值金额，税法也是不认可调整应交税费的
少计提预计负债为什么是冲销递延所得税资产，而不是增加递延所得税资产？
这里原来确认的预计负债120，对应的递延所得税资产是120*25%，后来税法认可调整应交税费，不再有差异，所以将原来确认的递延所得税资产转回
学习愉快！
【提问内容】调整资产负债表项目中的其他应付款，不是一借一贷240，余额为0了吗？为什么资产负债表上还要调240？不明白
【回复内容】您的问题答复如下：
因为对于资产负债表日后事项，是不能调整货币项目的，所以实际支付的分录不能进行调整。
祝您学习愉快！
【提问内容】您的问题答复如下：
事项一为什么要影响应交税费，而事项二不影响，直接就调递延所得税资产？
事项一因为已经判决，且赔偿了，所以税法是认可这个支出的，因此可以调整应交税费，而事项二是对存货减值的调整，本身计提减值税法就不认可的，所以调整减值金额，税法也是不认可调整应交税费的
这个入账不是营业外支出吗？即使是已判决赔偿了，税法不还是要调增交税？
【回复内容】您的问题答复如下：
因为错误的处理是没有计提减值，所以当时税法角度和会计角度是一致的，所以计算的应交所得税也是正确的，所以等到今年发现了去年的差错改正时，改正会计上的账务处理，不会影响税法角度的的应交所得税。