会计移动课堂 【习题精讲班】高志谦（2014） 第21讲 客观题的关键知识点及典型案例解析（二十一）
2014-11-03 22:15:26 来源：
典型案例6【单项选择题】2010年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
假设税务规定，诉讼损失以实际支付期为应税支出的扣除期，则该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（ ）万元。
A.135
B.150
C.180
D.200
『正确答案』A
『答案解析』账务处理如下：
借：预计负债 800
贷：以前年度损益调整 200
其他应付款 600
借：以前年度损益调整 50
贷：递延所得税资产 50
借：以前年度损益调整 150
贷：盈余公积 15
利润分配——未分配利润 135
【提问内容】老师，题目中告诉“预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异"，这句话是起什么作用的？如果题目没说这句话对做题有什么影响？假设税务规定，诉讼损失以实际支付期为应税支出的扣除期，则该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（ ）万元。
A.135
B.150
C.180
D.200
『正确答案』A
『答案解析』账务处理如下：
借：预计负债 800
贷：以前年度损益调整 200
其他应付款 600
借：以前年度损益调整 50
贷：递延所得税资产 50
借：以前年度损益调整 150
贷：盈余公积 15
利润分配——未分配利润 135
【回复内容】
您的问题答复如下：
应纳税所得额的计算
应纳税所得额＝会计利润＋当期发生的可抵扣暂时性差异－当期发生的应纳税暂时性差异－当期转回的可抵扣暂时性差异＋当期转回的应纳税暂时性差异＋会计费用非税法费用－税法费用非会计费用＋税法收入非会计收入－会计收入非税法收入
注意：公式中的暂时性差异不包括其确认的递延所得税计入资本公积和商誉的暂时性差异。
这句话的意思是：本期转回递延所得税资产，不会导致应纳税所得额小于0，是够冲回当期转回的可抵扣暂时性差异的。