股权转让
2014-11-03 22:14:25 来源：
【提问内容】将下属子公司100%股权转让 如何账务处理？涉及税有哪些？谢谢
【回复内容】您的问题答复如下：
转让全资子公司股权
举例：某内资企业A注册资本为1000万，甲企业拥有100%股权，甲企业拟将其拥有的全部股权转让给乙，转让价款为1800万元，转让时A企业所有者权益除实收资本1000万外，未分配利润为300万元。
相关涉税及账务处理：该项业务符合文件第二条规定，属于全资子公司的股权转让。
1.转让后甲企业应缴纳企业所得税（假设不考虑其他税费）：首先应将1800万元的转让收入分解为两部分：一部分为应分享的被投资方累计未分配利润300万元，为股息性质所得免税；一部分为转让股权收入1500万元。
甲企业应缴纳的股权转让所得企业所得税为：（1500-1000）×25%=125万元
2.甲企业按新会计准则的要求，对A企业的股权投资应采用成本法核算，转让股权后的账务处理为：
借：银行存款 1800万元
贷：长期股权投资-投资成本 1000万元
投资收益 800万元
（其中300万元为免税所得）
3.A企业账务处理：
借：实收资本-甲 1000万元
贷：实收资本-乙 1000万元
由于该项转让行为已视同对原投资者进行了分配处理，累计形成的利润已不存在，A企业应将该项权益视同乙股东购买股权产生的溢价，进行如下账务处理：
借：利润分配-未分配利润 300 万元
贷：资本公积 300万元
【回复内容】您的问题答复如下：
转让全资子公司股权
举例：某内资企业A注册资本为1000万，甲企业拥有100%股权，甲企业拟将其拥有的全部股权转让给乙，转让价款为1800万元，转让时A企业所有者权益除实收资本1000万外，未分配利润为300万元。
相关涉税及账务处理：该项业务符合文件第二条规定，属于全资子公司的股权转让。
1.转让后甲企业应缴纳企业所得税（假设不考虑其他税费）：首先应将1800万元的转让收入分解为两部分：一部分为应分享的被投资方累计未分配利润300万元，为股息性质所得免税；一部分为转让股权收入1500万元。
甲企业应缴纳的股权转让所得企业所得税为：（1500-1000）×25%=125万元
2.甲企业按新会计准则的要求，对A企业的股权投资应采用成本法核算，转让股权后的账务处理为：
借：银行存款 1800万元
贷：长期股权投资-投资成本 1000万元
投资收益 800万元
（其中300万元为免税所得）
3.A企业账务处理：
借：实收资本-甲 1000万元
贷：实收资本-乙 1000万元
由于该项转让行为已视同对原投资者进行了分配处理，累计形成的利润已不存在，A企业应将该项权益视同乙股东购买股权产生的溢价，进行如下账务处理：
借：利润分配-未分配利润 300 万元
贷：资本公积 300万元