课程讲义 >>答疑编号:NODE00756300010100000101
2014-11-03 22:14:05 来源：
一、关键知识点解析
（一）《总论》关键考点
1.可比性、谨慎性、重要性、实质重于形式的实务应用。
2.收入与利得的区分
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
情况1，取得增值税专用发票，发票上分开写价款100，税17，那么，17可抵扣（这里要分生产设备和非生产设备吗？）。100加到存货成本中去，对吗？
答复：是的，是要分生产经营用和非生产经营用，用于生产经营的，17可以抵扣，100计入存货成本中。
【提问内容】老师，这里所说的资本公积利得，那资本溢价算利得吗？还是资本溢价是另外的一个概念？
【回复内容】您的问题答复如下：
不算利得，利得一般计入其他资本公积。
直接记入所有者权益的利得和损失，就是计入资本公积－其他资本公积 的金额：
1、采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，计入“资本公积－其他”，处置时，将其转入投资收益。
2、以权益结算的股份支付，现借记“管理费用”，贷记“资本公积－其他”；行权时，借记“资本公积－其他”，贷记“实收资本”、“资本公积－溢价”。
3、存货或自用房地产转为投资性房地产，公允价值大于账面价值，差额贷记“资本公积－其他”，待该投资性房地产处置时转入“其他业务收入”。
4、可供出售金融资产公允价值的变动计入“资本公积－其他”。
5、金融资产的重分类：
（1）可供出售重分类为以成本或摊余成本计量的金融资产，重分类日以公允价值或账面价值作为成本或摊余成本，原计入“资本公积－其他”的利得、损失不变，于处置时转出。
（2）持有至到期重分类为可供出售，转换日公允价值与账面价值的差额计入“资本公积－其他”，待处置时转出。
（3）原公允价值不能可靠计量，现转为以公允价值计量的金融资产，账面价值与公允价值的差额计入“资本公积－其他”，待其发生减值或终止确认时，将上述差额转出，计入当期损益。
6、可转换公司债券余额与股票面值总额的差额，计入“资本公积－其他”。
直接计入当期利润的利得和损失，是指企业发生的与日常活动无关的各项利得和损失，利得包括非流动资产处置利得，非货币性交换利、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得等，应计入“营业外收入”。损失包括非流域资产处置损失、非货币性交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失等，应计入“营业外支出”。
【提问内容】可供出售金融资产不一定要等到处置时才把暂时增值转成正式增值，在其发生正式减损时，也要把暂时增值转为正式的增值，对吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，在减值的时候，也要将之前确认暂时性变动计入资本公积的金额结转。祝您学习愉快！
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
处置是结转到其他业务成本中。加油。
【提问内容】老师，在可供、投房资本公积在没有最后处置的时候也计入利得吗？持有期间是不是不计算？
【回复内容】您的问题答复如下：
在持有期间计入资本公积--其他资本公积是属于利得的，在处置该资产时结转，持有期间并不结转。
【提问内容】在持有期间计入资本公积--其他资本公积是属于利得的，在处置该资产时结转，持有期间并不结转。
老师，题目怎样问是把这块放进去。持有期间的收益？影响利润总额？影响损益？
【回复内容】您的问题答复如下：
如果该资产处置了，那么这个金额会影响处置时的利润总额、损益、营业利润。也会影响因持有该资产累计影响损益、利润总额、营业利润的金额。祝您学习愉快！
【提问内容】老师，投资收益包含在营业利润里面是吗
【回复内容】您的问题答复如下：
是的。营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失以“－”号填列）＋投资收益（损失以“－”号填列）
【提问内容】自用房产、存货转为公允模式的投资性房地产形成的增值；
处置时
借：资本公积 贷：投资收益
自用房产、存货转为公允模式的投资性房地产形成的减值；
处置时
借：其他业务成本
贷：公允价值变动损益
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，无论是资本公积还是公允价值变动损益，处置时都是转入其他业务成本，分录是：
借：资本公积
贷：其他业务成本
借：其他业务成本
贷：公允价值变动损益
祝您学习愉快！
（一）《总论》关键考点
1.可比性、谨慎性、重要性、实质重于形式的实务应用。
2.收入与利得的区分
| 界定 | 举例 | |
| 利得 | 影响损益的利得，即“营业外收入” | ①处置固定资产形成收益； ②处置无形资产所有权形成的收益； ③罚款收入等 |
| 直接计入所有者权益的利得 | ①可供出售金融资产增值； ②权益法下被投资方其他权益变动造成的投资价值增值； ③自用房产、存货转为公允模式的投资性房地产形成的增值； ④持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的增值 |
老师我一时点不到那，我的问题是：老师说的运费抵扣的问题：
分2情况，我自己捋一下，麻烦看看对不对？
情况1，取得增值税专用发票，发票上分开写价款100，税17，那么，17可抵扣（这里要分生产设备和非生产设备吗？）。100加到存货成本中去，对吗？
情况2，未取得发票，不得抵扣增值税，价税合计直接加到成本中去,对吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
情况1，取得增值税专用发票，发票上分开写价款100，税17，那么，17可抵扣（这里要分生产设备和非生产设备吗？）。100加到存货成本中去，对吗？
答复：是的，是要分生产经营用和非生产经营用，用于生产经营的，17可以抵扣，100计入存货成本中。
情况2，未取得发票，不得抵扣增值税，价税合计直接加到成本中去,对吗？
答复：是的。
祝您学习愉快！
【提问内容】老师，这里所说的资本公积利得，那资本溢价算利得吗？还是资本溢价是另外的一个概念？
【回复内容】您的问题答复如下：
不算利得，利得一般计入其他资本公积。
直接记入所有者权益的利得和损失，就是计入资本公积－其他资本公积 的金额：
1、采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，计入“资本公积－其他”，处置时，将其转入投资收益。
2、以权益结算的股份支付，现借记“管理费用”，贷记“资本公积－其他”；行权时，借记“资本公积－其他”，贷记“实收资本”、“资本公积－溢价”。
3、存货或自用房地产转为投资性房地产，公允价值大于账面价值，差额贷记“资本公积－其他”，待该投资性房地产处置时转入“其他业务收入”。
4、可供出售金融资产公允价值的变动计入“资本公积－其他”。
5、金融资产的重分类：
（1）可供出售重分类为以成本或摊余成本计量的金融资产，重分类日以公允价值或账面价值作为成本或摊余成本，原计入“资本公积－其他”的利得、损失不变，于处置时转出。
（2）持有至到期重分类为可供出售，转换日公允价值与账面价值的差额计入“资本公积－其他”，待处置时转出。
（3）原公允价值不能可靠计量，现转为以公允价值计量的金融资产，账面价值与公允价值的差额计入“资本公积－其他”，待其发生减值或终止确认时，将上述差额转出，计入当期损益。
6、可转换公司债券余额与股票面值总额的差额，计入“资本公积－其他”。
直接计入当期利润的利得和损失，是指企业发生的与日常活动无关的各项利得和损失，利得包括非流动资产处置利得，非货币性交换利、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得等，应计入“营业外收入”。损失包括非流域资产处置损失、非货币性交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失等，应计入“营业外支出”。
【提问内容】可供出售金融资产不一定要等到处置时才把暂时增值转成正式增值，在其发生正式减损时，也要把暂时增值转为正式的增值，对吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，在减值的时候，也要将之前确认暂时性变动计入资本公积的金额结转。祝您学习愉快！
【提问内容】
老师，自用房产、存货转为公允模式的投资性房地产形成的减值；把差额借公允价值变动损益，如果处置时是转入那里？
【回复内容】您的问题答复如下：
处置是结转到其他业务成本中。加油。
【提问内容】老师，在可供、投房资本公积在没有最后处置的时候也计入利得吗？持有期间是不是不计算？
【回复内容】您的问题答复如下：
在持有期间计入资本公积--其他资本公积是属于利得的，在处置该资产时结转，持有期间并不结转。
【提问内容】在持有期间计入资本公积--其他资本公积是属于利得的，在处置该资产时结转，持有期间并不结转。
老师，题目怎样问是把这块放进去。持有期间的收益？影响利润总额？影响损益？
【回复内容】您的问题答复如下：
如果该资产处置了，那么这个金额会影响处置时的利润总额、损益、营业利润。也会影响因持有该资产累计影响损益、利润总额、营业利润的金额。祝您学习愉快！
【提问内容】老师，投资收益包含在营业利润里面是吗
【回复内容】您的问题答复如下：
是的。营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失以“－”号填列）＋投资收益（损失以“－”号填列）
【提问内容】自用房产、存货转为公允模式的投资性房地产形成的增值；
处置时
借：资本公积 贷：投资收益
自用房产、存货转为公允模式的投资性房地产形成的减值；
处置时
借：其他业务成本
贷：公允价值变动损益
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，无论是资本公积还是公允价值变动损益，处置时都是转入其他业务成本，分录是：
借：资本公积
贷：其他业务成本
借：其他业务成本
贷：公允价值变动损益
祝您学习愉快！