为什么存货跌价准备抵消分录的数字是20？

2014-11-03 22:13:58 来源：

【提问内容】A产品不是对外销售了一部分吗？为什么抵消的存货跌价准备还是300-280？

【回复内容】您的问题答复如下：
对外销售了40台，当年剩余的是60台，个别报表的成本为60*5=300，可变现净值为280，所以计提了20的减值；集团角度成本为180，不存在减值，所以将20抵销。您理解一下，如有问题继续探讨。祝您学习愉快！

【提问内容】老师，存货抵消分录，为什么有时贷:存货，有时贷:投资收益，怎么区分?

【回复内容】您的问题答复如下：

如果是联营合营企业顺流交易是损益。使用的投资收益。如果是逆流交易是资产类的用存货。

合并报表：　顺逆

【提问内容】老师，要是成本法不管是顺还是逆抵消的都是资产类，是吧？

【回复内容】您的问题答复如下：

不是的，注意交易双方的关系。
顺流交易是指投资企业向其联营企业或合营企业出售资产，逆流交易是指联营企业或合营企业向投资企业出售资产。

逆流交易合并报表中的调整分录：
借：长期股权投资
     贷：存货
顺流交易合并报表中调整分录：
借：营业收入
    贷：营业成本
           投资收益

母子公司的内部交易的抵消：
借:营业收入
      贷：营业成本
              存货-----------不管是母公司销售给子公司，还是子公司销售给母公司其处理是一样的。

【提问内容】借：递延所得税资产 25
贷：所得税费用 25
这个分录怎么理解？前两步的分录理解了，怎么推出来，是这个结果的

【回复内容】您的问题答复如下：
因为抵消分录中抵消了存货100万元，但是计税基础没有发生变化，所以导致资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产100*25%=25万元。
祝您学习愉快！

【提问内容】其实是，集团认为是180，个别认为是280，形成了100的可抵扣，然后乘以税率，得25么？

【回复内容】您的问题答复如下：
本题这样理解也不算错。但是最准确的还是按照上面13号老师的回复来掌握。

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