课程讲义 >>答疑编号:NODE00799900030500000513
2014-11-03 22:13:39 来源：
【案例分析题】F公司是一家生产经营多种日用商品的大型企业，按照产品事业部的形式构建了甲、乙、丙三个分部。Ｆ公司开展预算管理工作的部分情况如下：
（1）公司设立了一个由董事长与各事业部负责人组成的预算管理委员会，负责公司预算管理的所有工作。
（2）甲事业部根据预算制定了详细的资金支出控制制度。但在预算执行过程中，外部环境出现了重大变化，不久即发现大量例外事项，部门负责人不得不将主要精力放在审批日常事务方面。
（3）乙事业部根据预算制定了详细的资金收支控制制度，但负责人认为像甲事业部那样严格执行预算控制可能得不偿失，因此没有督促其所在事业部实施。
（4）丙事业部负责人在编制本部门预算时认为，弹性预算运用灵活，因此，在前一年度固定预算的基础上规定一个0.8－2.0的系数，以实际执行数是否落在上下限之间来判断预算执行是否正常。
要求：根据资料（1）－（4），指出F公司及其事业部在预算管理中存在的问题并简要说明理由。
『正确答案』
在（1）存在的问题：预算管理组织体系不健全。
理由：大型企业的预算管理组织体系由三部分组成：预算管理的决策机构、预算管理的组织机构、预算执行单位等。F公司除了设立预算委员会之外，还应当设立预算管理办公室，具体负责预算的编制、报告、执行和日常监控、调整、考核等。
在（2）中存在的问题：过于强调预算的刚性。
理由：当企业运营的外部环境发生重大变化时，管理者应及时、主动地调整预算。
在（3）中存在的问题：预算管理流于形式，重编制，轻执行。
理由：预算管理是一个持续改进的过程，主要由三个环节构成：一是预算的编制环节；二是预算执行与控制环节；三是预算考核环节。
在（4）中存在的问题：对弹性预算的认识错误。
理由：弹性预算是和固定预算相对应的一种方法，即基于弹性的业务量编制预算的一 种方法。简单地用固定预算指标乘上两个弹性系数作为预算的上下限范围，这种做法并不是弹性预算。并且事业部弹性系数的确定太随意，缺乏科学依据。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
您看一下教材130页，这里介绍的就是答案中的这三个环节，与您说的这五步其实是一样的，只是将执行、分析、控制合并成了执行与控制环境。
祝您学习愉快！
（1）公司设立了一个由董事长与各事业部负责人组成的预算管理委员会，负责公司预算管理的所有工作。
（2）甲事业部根据预算制定了详细的资金支出控制制度。但在预算执行过程中，外部环境出现了重大变化，不久即发现大量例外事项，部门负责人不得不将主要精力放在审批日常事务方面。
（3）乙事业部根据预算制定了详细的资金收支控制制度，但负责人认为像甲事业部那样严格执行预算控制可能得不偿失，因此没有督促其所在事业部实施。
（4）丙事业部负责人在编制本部门预算时认为，弹性预算运用灵活，因此，在前一年度固定预算的基础上规定一个0.8－2.0的系数，以实际执行数是否落在上下限之间来判断预算执行是否正常。
要求：根据资料（1）－（4），指出F公司及其事业部在预算管理中存在的问题并简要说明理由。
『正确答案』
在（1）存在的问题：预算管理组织体系不健全。
理由：大型企业的预算管理组织体系由三部分组成：预算管理的决策机构、预算管理的组织机构、预算执行单位等。F公司除了设立预算委员会之外，还应当设立预算管理办公室，具体负责预算的编制、报告、执行和日常监控、调整、考核等。
在（2）中存在的问题：过于强调预算的刚性。
理由：当企业运营的外部环境发生重大变化时，管理者应及时、主动地调整预算。
在（3）中存在的问题：预算管理流于形式，重编制，轻执行。
理由：预算管理是一个持续改进的过程，主要由三个环节构成：一是预算的编制环节；二是预算执行与控制环节；三是预算考核环节。
在（4）中存在的问题：对弹性预算的认识错误。
理由：弹性预算是和固定预算相对应的一种方法，即基于弹性的业务量编制预算的一 种方法。简单地用固定预算指标乘上两个弹性系数作为预算的上下限范围，这种做法并不是弹性预算。并且事业部弹性系数的确定太随意，缺乏科学依据。
【提问内容】
（3）预算管理的步骤不是有5步吗，预算编制—预算执行—预算分析—预算控制—预算考核，为什么答案只有三个环节呢
【回复内容】您的问题答复如下：
您看一下教材130页，这里介绍的就是答案中的这三个环节，与您说的这五步其实是一样的，只是将执行、分析、控制合并成了执行与控制环境。
祝您学习愉快！