课程讲义 >>答疑编号:NODE00756400010200000107
2014-11-03 22:12:30 来源：
（2）3月20日，A公司发现在2013年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。2013年12月31日，A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元。
（3）3月21日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2013年度利润进行分配。
要求：
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可。
（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。
（3）用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表（资产负债表、利润表）。
『正确答案』
（1）事项（1）（2）为调整事项；事项（3）为非调整事项。
（2）编制调整分录：
①事项（1）
借：以前年度损益调整 120
预计负债 120
贷：其他应付款 240
借：其他应付款 240
贷：银行存款 240
借：应交税费——应交所得税 60（240×25%）
贷：以前年度损益调整 60
借：以前年度损益调整 30（120×25%）
贷：递延所得税资产 30
借：利润分配——未分配利润 90
贷：以前年度损益调整 90
借：盈余公积 9
贷：利润分配——未分配利润 9
②事项（2）
借：存货跌价准备 600
贷：以前年度损益调整 600
借：以前年度损益调整 150
贷：递延所得税资产 150
借：以前年度损益调整 450
贷：利润分配——未分配利润 450
借：利润分配——未分配利润 45
贷：盈余公积 45
（3）就上述事项调整A公司2013年财务报表相关项目。
【所属知识点】资产负债表日后事项的处理
【提问内容】借：以前年度损益调整 120
预计负债 120
贷：其他应付款 240
借：其他应付款 240
贷：银行存款 240
合着编写行么
【回复内容】您的问题答复如下：
不行，调整分录不能直接调整现金流量正表的，所以要通过其他应付款来过渡。
【提问内容】老师，这种题应该怎么考虑啊？什么时候要考虑所得税呢？我一看到这种题就没有思路！
【回复内容】您的问题答复如下：
对于调整事项的处理一般都是要考虑所得税的处理的。
会计政策变更、资产负债表日后事项及前期差错更正的所得税处理：
1、会计差错的所得税处理：
（1）按题目给的条件去做，如果题中让调整则调整，不让调整则不调整；
（2）若题目中没有给假定条件，按税法规定，调整事项影响应纳税所得额的，在会计处理上应调整所得税。具体来说有以下几小点A、调整事项涉及损益和税法对涉及的损益类调整事项处理的口径相同时，则应考虑应交所得税和所得税费用的调整，如销售退回等。当会计制度和税法对涉及的损益类调整事项处理的口径不同时，则不应考虑应交所得税的调整，如更正的各种减值准备B、调整事项不涉及损益类，但按税法规定可以调整的所得税，会计处理也应调整应交所得税和所得税费用的，如实际付的诉讼赔偿（属于资产负债表日后调整事项）
2、会计政策变更的所得税处理
会计政策变更只有在涉及暂时性差异时才调税（调整递延所得税资产/负债），其他的均不调税。因为不管会计政策如何改变，应交所得税都是按税法规定计算的，会计政策变更中不能调整应交所得税。
3、日后事项
首先，要看题目的说明，按题目的说明进行处理。如果题目中说明"假定资产负债表日后调整事项均可调整应交纳的所得税"，则处理中涉及到损益的，都调整应交税费―应交所得税。
其次，如果题目中没有说明，那么要看调整的内容是否影响应纳税所得额，如果影响应纳税所得额的，调整所得税费用和应交税费。不影响应纳税所得额的，不调整应交税费。属于暂时性差异的，调整所得税费用和递延所得税资产（负债）。
【提问内容】借：应交税费——应交所得税 60（240×25%）
贷：以前年度损益调整 60
借：以前年度损益调整 30（120×25%）
贷：递延所得税资产 30
借：利润分配——未分配利润 90
贷：以前年度损益调整 90
借：盈余公积 9
贷：利润分配——未分配利润 9
这个是要把当时确认预计负债时确认的递延所得税30都冲回去，再重新确认么
【回复内容】您的问题答复如下：
这个是要把当时确认预计负债时确认的递延所得税30都冲回去就可以了。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
净利润360是根据损益项目变动得到的
120-600+120=-360表示的是减少净利润，这里计算的表格中净利润360是代表减少，因此下面的应交税费60也是表示减少
学习愉快！
（3）3月21日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2013年度利润进行分配。
要求：
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可。
（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。
（3）用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表（资产负债表、利润表）。
『正确答案』
（1）事项（1）（2）为调整事项；事项（3）为非调整事项。
（2）编制调整分录：
①事项（1）
借：以前年度损益调整 120
预计负债 120
贷：其他应付款 240
借：其他应付款 240
贷：银行存款 240
借：应交税费——应交所得税 60（240×25%）
贷：以前年度损益调整 60
借：以前年度损益调整 30（120×25%）
贷：递延所得税资产 30
借：利润分配——未分配利润 90
贷：以前年度损益调整 90
借：盈余公积 9
贷：利润分配——未分配利润 9
②事项（2）
借：存货跌价准备 600
贷：以前年度损益调整 600
借：以前年度损益调整 150
贷：递延所得税资产 150
借：以前年度损益调整 450
贷：利润分配——未分配利润 450
借：利润分配——未分配利润 45
贷：盈余公积 45
（3）就上述事项调整A公司2013年财务报表相关项目。
| 调整项目 | 影响金额 |
| 利润表项目： | |
| 营业外支出 | 120 |
| 资产减值损失 | －600 |
| 所得税费用 | 120 |
| 净利润 | 360 |
| 资产负债表项目： | |
| 其他应付款 | 240 |
| 预计负债 | －120 |
| 应交税费 | －60 |
| 递延所得税资产 | －180 |
| 存货 | 600 |
| 盈余公积 | 36 |
| 未分配利润 | 324 |
【提问内容】借：以前年度损益调整 120
预计负债 120
贷：其他应付款 240
借：其他应付款 240
贷：银行存款 240
合着编写行么
【回复内容】您的问题答复如下：
不行，调整分录不能直接调整现金流量正表的，所以要通过其他应付款来过渡。
【提问内容】老师，这种题应该怎么考虑啊？什么时候要考虑所得税呢？我一看到这种题就没有思路！
【回复内容】您的问题答复如下：
对于调整事项的处理一般都是要考虑所得税的处理的。
会计政策变更、资产负债表日后事项及前期差错更正的所得税处理：
1、会计差错的所得税处理：
（1）按题目给的条件去做，如果题中让调整则调整，不让调整则不调整；
（2）若题目中没有给假定条件，按税法规定，调整事项影响应纳税所得额的，在会计处理上应调整所得税。具体来说有以下几小点A、调整事项涉及损益和税法对涉及的损益类调整事项处理的口径相同时，则应考虑应交所得税和所得税费用的调整，如销售退回等。当会计制度和税法对涉及的损益类调整事项处理的口径不同时，则不应考虑应交所得税的调整，如更正的各种减值准备B、调整事项不涉及损益类，但按税法规定可以调整的所得税，会计处理也应调整应交所得税和所得税费用的，如实际付的诉讼赔偿（属于资产负债表日后调整事项）
2、会计政策变更的所得税处理
会计政策变更只有在涉及暂时性差异时才调税（调整递延所得税资产/负债），其他的均不调税。因为不管会计政策如何改变，应交所得税都是按税法规定计算的，会计政策变更中不能调整应交所得税。
3、日后事项
首先，要看题目的说明，按题目的说明进行处理。如果题目中说明"假定资产负债表日后调整事项均可调整应交纳的所得税"，则处理中涉及到损益的，都调整应交税费―应交所得税。
其次，如果题目中没有说明，那么要看调整的内容是否影响应纳税所得额，如果影响应纳税所得额的，调整所得税费用和应交税费。不影响应纳税所得额的，不调整应交税费。属于暂时性差异的，调整所得税费用和递延所得税资产（负债）。
【提问内容】借：应交税费——应交所得税 60（240×25%）
贷：以前年度损益调整 60
借：以前年度损益调整 30（120×25%）
贷：递延所得税资产 30
借：利润分配——未分配利润 90
贷：以前年度损益调整 90
借：盈余公积 9
贷：利润分配——未分配利润 9
这个是要把当时确认预计负债时确认的递延所得税30都冲回去，再重新确认么
【回复内容】您的问题答复如下：
这个是要把当时确认预计负债时确认的递延所得税30都冲回去就可以了。
【提问内容】
| 应交税费 | 60 |
老师:您好!感谢老师在节假日都陪伴着我们这些考生,真诚的感谢!节日快乐!老师您们辛苦了！
这题有二个数据不懂，一是净利润不知怎么算出来，二还有应交税费属负债类科目，本题只有一笔应交税费借方应该是-60怎么是正60呢？
交税费——应交所得税 60（240×25%）
贷：以前年度损益调整 60
谢谢！
【回复内容】您的问题答复如下：
净利润360是根据损益项目变动得到的
120-600+120=-360表示的是减少净利润，这里计算的表格中净利润360是代表减少，因此下面的应交税费60也是表示减少
学习愉快！