第三章计算分析题第3题，领用原材料用于

【提问内容】第三章计算分析题第3题，领用原材料用于不动产，进项税需要转出，为什么第2问领用工程物资用于在建不动产厂房不用转出，而第6、7问领用工程物资用于在建厂房却要进项转出

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【回复内容】您的问题答复如下：

老师有个总结您看一下：

自产产品用于不同情况下的处理。
　　（1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。
分录是：
借：在建工程
　　贷：库存商品【成本】

　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。
分录是：
借：在建工程
　　贷：库存商品【成本】
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）【计税价格*17%】
生产用原材料用于不同情况下的处理。 

（1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用原材料，会计上按照成本计入在建工程，进项税额不需要转出计入在建工程；
分录是：
借：在建工程
　　贷：原材料【成本】

（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用原材料，会计上按照成本计入在建工程，同时进项税额转出计入在建工程。
分录是：
借：在建工程
　　贷：原材料【成本】
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）

工程物资用于不同情况下的处理。

（1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）购入工程物资；
分录是：
借：工程物资
         应交税费——应交增值税（进项税额）
　　贷：银行存款
领用时：
借：在建工程
   贷：工程物资  【不含税价格】
剩余工程物资：
借：原材料
     贷：工程物资
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）购入工程物资。
分录是：
借：工程物资  【含税价格】
　　贷：银行存款
领用时：
借：在建工程
   贷：工程物资   【含税价格】
剩余工程物资时：
借：原材料
      应交税费--应交增值税（进项税额）
     贷：工程物资

祝您学习进步！

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