第5题的分录

甲公司20×9年有关损益类科目的年末余额如下：
　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元

科目名称	结账前余额
主营业务收入	800
主营业务成本	350
营业税金及附加	13
销售费用	67
管理费用	40

其他业务资料如下：
（1）年末一次性结转损益类科目。
（2）适用的所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项。
（3）按当年净利润的10%提取法定盈余公积。
（4）宣告向投资者分配利润40万元。
要求：
（1）编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录；
（2）计算甲公司20×9年应交所得税金额；
（3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录；
（4）编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目的会计分录；
（5）编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。
【正确答案】
（1）
借：主营业务收入800
　　贷：本年利润 800
借：本年利润470
　　贷：主营业务成本350
　　　　营业税金及附加13
　　　　销售费用67
　　　　管理费用40
（2）
应交所得税=（800-470）*25%=82.5
（3）
借：所得税费用82.5
　　贷：应交税费—应交所得税82.5
借：本年利润82.5
　　贷：所得税费用82.5
（4）
借：本年利润 247.5
　　贷：利润分配—未分配利润 247.5
（5）
借：利润分配—提取法定盈余公积 24.75
　　　　　　—应付股利（应付利润）40
　　贷：盈余公积—法定盈余公积 24.75
　　　　应付股利（或应付利润）40
【答案解析】