课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200200000103
2014-11-03 22:11:45 来源：
投资第一年
【提问内容】老师，这里的投资第一年，和上一步讲的初始投资后，是不是一个时间啊，不是都是在投资后开始赚钱盈利了吗？为什么分录却不同呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，初始投资后，是指第2年、第3年等后续期间。而投资第一年，是指投资当期。
【提问内容】老师，为什么母公司投资收益16不认
【回复内容】您的问题答复如下：
借：投资收益（子公司调整后的净利润×母公司持股比例）
少数股东损益（子公司调整后的净利润×少数股东持股比例）
未分配利润——年初
贷：提取盈余公积
对所有者（或股东）的分配
未分配利润——年末
对于这笔分录的理解：母子公司中投资收益的抵销，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付利润，并形成未分配利润年末子公司根据子公司的净利润：
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
借：利润分配——提取盈余公积
贷：盈余公积
最后形成年末的未分配利润
由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益：
借：长期股权投资——损益调整（子公司的净利润）
贷：投资收益
这部分投资收益与自己公司利润合并一起，再进行提取盈余公积、应付利润，同时形成未分配利润。
这样母公司根据自己公司的净利润（这里面包含了子公司的净利润）
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
借：利润分配——提取盈余公积
贷：盈余公积
最后形成年末的未分配利润
但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵销。
【提问内容】老师，这里的投资第一年，和上一步讲的初始投资后，是不是一个时间啊，不是都是在投资后开始赚钱盈利了吗？为什么分录却不同呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，初始投资后，是指第2年、第3年等后续期间。而投资第一年，是指投资当期。
【提问内容】老师，为什么母公司投资收益16不认
【回复内容】您的问题答复如下：
借：投资收益（子公司调整后的净利润×母公司持股比例）
少数股东损益（子公司调整后的净利润×少数股东持股比例）
未分配利润——年初
贷：提取盈余公积
对所有者（或股东）的分配
未分配利润——年末
对于这笔分录的理解：母子公司中投资收益的抵销，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付利润，并形成未分配利润年末子公司根据子公司的净利润：
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
借：利润分配——提取盈余公积
贷：盈余公积
最后形成年末的未分配利润
由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益：
借：长期股权投资——损益调整（子公司的净利润）
贷：投资收益
这部分投资收益与自己公司利润合并一起，再进行提取盈余公积、应付利润，同时形成未分配利润。
这样母公司根据自己公司的净利润（这里面包含了子公司的净利润）
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
借：利润分配——提取盈余公积
贷：盈余公积
最后形成年末的未分配利润
但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵销。