（1）中的圈2和（3）中的圈5是什么得来的
2014-11-03 22:11:22 来源：
【提问内容】 （1）中的圈2，合并报表中确认的投资收益是怎么得来的？
【回复内容】您的问题答复如下：
1、甲公司可辨认净资产的差额200万元为存货公允价值大于其账面价值的差额，这批存货中已有60%在本年度向外部独立第三方销售，甲公司是按账面价值结转销售成本的，母公司要按公允价值结转成本，所以要调增销售成本200*60%，即调减净利润200*60%。95是资料二（3）中内部交易固定资产产生的未实现内部交易利润，（900-800）-（900-800）/10/2=95
2、（2）中本年内部购进的存货在本度已全部对外售出，所以抵销分录应是：
借：营业收入2000
贷：营业成本2000
可见应是抵销营业成本2000，不是1600。
3、借：递延所得税资产 [（100－5）×25%]23.75
贷：所得税费用23.75
【提问内容】借：存货 120
贷：资本公积 120
【回复内容】您的问题答复如下：
很抱歉，老师不太明白您指的是哪个处理，您的120指的是哪里呢？
【提问内容】存货的公允价值和账面价值的差额啊，不是计入资本公积吗？有60%已售出，这个分录怎么做，怎么影响净利润是200*60%%
【回复内容】您的问题答复如下：
因为在出售时要结转成本到营业成本，所以会影响净利润，投资单位要求按照公允价值来结转，被投资单位是按照账面价值来结转的，所以这里在结转成本上产生差异，需要调整净利润。
祝您顺利通过考试！
【提问内容】这笔分录怎么做
【回复内容】您的问题答复如下：
该存货不是内部交易的存货，是购买日子公司账面上就存在的存货，因为子公司是按照账面成本×出售比例结转成本的，但是母公司认可的是按照公允价值×出售比例结转成本的，所以调整净利润的时候要减去200*60%，不用做分录处理。
学习愉快！
【提问内容】老师您好，关于（2）中的圈5和（3）中的圈5的递延所得税方面不是很清楚，请问两道题中的账面价值是计税基础分别是什么？
【回复内容】您的问题答复如下：
这里不需要管账面价值和计税基础具体是多少。
对于（2）中的⑤，是因为个别报表上存在坏账准备20，所以个别报表上确认了递延所得税资产5，而合并报表上把坏账准备抵消了，因此相应的应该抵消递延所得税资产5.
（3）中的⑤，是因为抵消分录导致固定资产账面价值减少的金额=100-5=95，计税基础不变，所以产生递延所得税资产95*25%=23.75
（2）圈2中抵消的营业成本为什么不是1600万元，而是2000万元呢？
（3）中圈5中确认的递延所得税资产是怎么算得的？
【回复内容】您的问题答复如下：
1、甲公司可辨认净资产的差额200万元为存货公允价值大于其账面价值的差额，这批存货中已有60%在本年度向外部独立第三方销售，甲公司是按账面价值结转销售成本的，母公司要按公允价值结转成本，所以要调增销售成本200*60%，即调减净利润200*60%。95是资料二（3）中内部交易固定资产产生的未实现内部交易利润，（900-800）-（900-800）/10/2=95
2、（2）中本年内部购进的存货在本度已全部对外售出，所以抵销分录应是：
借：营业收入2000
贷：营业成本2000
可见应是抵销营业成本2000，不是1600。
3、借：递延所得税资产 [（100－5）×25%]23.75
贷：所得税费用23.75
【提问内容】借：存货 120
贷：资本公积 120
【回复内容】您的问题答复如下：
很抱歉，老师不太明白您指的是哪个处理，您的120指的是哪里呢？
【提问内容】存货的公允价值和账面价值的差额啊，不是计入资本公积吗？有60%已售出，这个分录怎么做，怎么影响净利润是200*60%%
【回复内容】您的问题答复如下：
因为在出售时要结转成本到营业成本，所以会影响净利润，投资单位要求按照公允价值来结转，被投资单位是按照账面价值来结转的，所以这里在结转成本上产生差异，需要调整净利润。
祝您顺利通过考试！
【提问内容】这笔分录怎么做
【回复内容】您的问题答复如下：
该存货不是内部交易的存货，是购买日子公司账面上就存在的存货，因为子公司是按照账面成本×出售比例结转成本的，但是母公司认可的是按照公允价值×出售比例结转成本的，所以调整净利润的时候要减去200*60%，不用做分录处理。
学习愉快！
【提问内容】老师您好，关于（2）中的圈5和（3）中的圈5的递延所得税方面不是很清楚，请问两道题中的账面价值是计税基础分别是什么？
【回复内容】您的问题答复如下：
这里不需要管账面价值和计税基础具体是多少。
对于（2）中的⑤，是因为个别报表上存在坏账准备20，所以个别报表上确认了递延所得税资产5，而合并报表上把坏账准备抵消了，因此相应的应该抵消递延所得税资产5.
（3）中的⑤，是因为抵消分录导致固定资产账面价值减少的金额=100-5=95，计税基础不变，所以产生递延所得税资产95*25%=23.75