这里的借：利润分配—未分配利润75

2014-11-03 22:10:53 来源：

　　39.甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”），2012年度财务会计报告于2013年3月31日批准对外报出。甲公司2012年度的所得税汇算清缴日为2013年4月5日，适用的所得税税率为25%（假定公司所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转）。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
　　甲公司在2013年3月25日发现如下事项：
　　事项一：2013年1月8日，由于产品质量问题，乙公司将其从甲公司购入的一批商品全部退回。该批商品系甲公司2012年10月25日销售给乙公司的，售价为1000万元，成本为700万元，截止退回时，货款尚未收到，甲公司对该应收账款计提了坏账准备100万元。
　　甲公司在2013年1月8日的账务处理如下：
　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　1000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 170
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　1170
　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　 700
　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　 700

【提问内容】这里的借：利润分配—未分配利润75 贷：以前年度损益 75 数字不对吧？应该是 67.5啊！这里怎么是75？

【回复内容】您的问题答复如下：
这里是没有问题的，您看一下：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　100
　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　100
借：以前年度损益调整　　　　　　　　　 25（100×25%）
　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　 25

以前年度损益调整的合计金额=100-25=75（万元），所以将该余额转入未分配利润科目。
祝您学习愉快！

【提问内容】在什么情况下是盈余公积10% 资本公积90%呢？？？

【回复内容】您的问题答复如下：
没有这样的比例，盈余公积是按照净利润的10%计提的，所以都是设计盈余公积和未分配利润，而不是资本公积。如有问题继续探讨。祝您学习愉快！

【提问内容】之前的问题输错了
在什么情况下是盈余公积10% 利润分配-未分配利润90%呢？？？
以前年度损益调整的合计金额=100-25=75 为什么这里利润分配-未分配利润不是按照90%*75 而是直接计75 盈余公积是75的10%，不是应该合起来是100%吗？？

【回复内容】您的问题答复如下：
您好，本题未分配利润也是按照90%计提的，只不过两笔分录分开做了，您将老师课件的那个分录合并一下：
借：以前年度损益调整75
　　贷：利润分配——未分配利润67.5
　　　　盈余公积7.5
您再看一下，如有问题继续探讨。祝您学习愉快！