投资收益
2014-11-03 22:10:34 来源：
甲公司2012年1月1日，购入面值为100万元，年利率为2%的A债券，支付价款为102万元（含已宣告尚未发放的利息2万元），另外支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2012年1月5日，收到购买时价款中所含的利息2万元；2012年12月31日，A债券的公允价值为103万元；2013年1月5日，收到A债券2012年度的利息2万元；2013年4月18日甲公司出售A债券，售价为104万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（ ）万元。
A.4
B.3
C.4.5
D.3.5
【回复内容】您的问题答复如下：
不需要的，购买时支付的手续费直接计入投资收益了，不影响出售时的投资收益，祝您学习愉快！
【提问内容】若购入的是股票，购入时的手续费就应影响出售时投资收益？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，处置时的投资收益与购买时的投资收益无关
这里如果问持有期间的投资收益，则要考虑所有的分录中投资收益的金额
学习愉快！
【提问内容】是否如下：损益影响=104（净售价）-100（账面余额）=4
累计投资收益=-0.5（交易费）+2+4=5.5
【回复内容】您的问题答复如下：
可以这样计算。
【提问内容】老师，处置时对损益影响的速记公式还是有点蒙。如果这样做：借 银行存款104
贷 交易性金融资产-成本100
-公允价值变动3
投资收益 1
借：公允价值变动损益 3
贷：投资收益3
则处置时对损益的影响是1。与速记公式算的104-100=4，对不上？
【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解是不正确的，处置时影响的损益是1没有问题，但是速记公式是计算的持有期间（交易性金融资产不考虑购入时的交易费用）确认的投资收益。两者是不同的，因为公允价值变动损益转入投资收益是不影响损益的。
【提问内容】老师：1 这个收到股利不是借：应收股利 2
贷：投资收益 2
为什么没有考虑进？
2 速记公式是：甲公司出售A债券时确认投资收益的金额=出售时的售价-购买时的成本=104-100=4 我是不是弄混了？
【回复内容】您的问题答复如下：
含已宣告尚未发放的利息2万元
这里是购买价款中包含的，应该是
借：应收股利
贷：银行存款
2回答：您的计算正确。
【提问内容】如果问的是累计投资收益，就要把2013年收的股利2万元算上，如果只是问处置时，就是上面的那个速记公式，对吗？谢谢老师
【回复内容】您的问题答复如下：
理解正确。祝您学习愉快
【提问内容】交易性金融资产，交易费用0.5不是计入投资收益的吗，这里为什么没有算上？
【回复内容】您的问题答复如下：
注意时点：
甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（ ）万元，0.5是在购入时计入投资收益中的金额，所以是不用考虑的。
A.4
B.3
C.4.5
D.3.5
【正确答案】A
【答案解析】2013年4月18日出售时做的会计处理如下：
借：银行存款 104
贷：交易性金融资产——成本 100
——公允价值变动 3
投资收益 1
借：公允价值变动损益 3
贷：投资收益 3
处置时应确认的投资收益＝1＋3＝4（万元）。
【提问内容】借：银行存款 104
贷：交易性金融资产——成本 100
——公允价值变动 3
投资收益 1
借：公允价值变动损益 3
贷：投资收益 3
处置时应确认的投资收益＝1＋3＝4（万元）。
甲公司出售A债券时确认投资收益的金额不需要抵减购买时支付的手续费的金额吗，
【回复内容】您的问题答复如下：
不需要的，购买时支付的手续费直接计入投资收益了，不影响出售时的投资收益，祝您学习愉快！
【提问内容】若购入的是股票，购入时的手续费就应影响出售时投资收益？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，处置时的投资收益与购买时的投资收益无关
这里如果问持有期间的投资收益，则要考虑所有的分录中投资收益的金额
学习愉快！
【提问内容】是否如下：损益影响=104（净售价）-100（账面余额）=4
累计投资收益=-0.5（交易费）+2+4=5.5
【回复内容】您的问题答复如下：
可以这样计算。
【提问内容】老师，处置时对损益影响的速记公式还是有点蒙。如果这样做：借 银行存款104
贷 交易性金融资产-成本100
-公允价值变动3
投资收益 1
借：公允价值变动损益 3
贷：投资收益3
则处置时对损益的影响是1。与速记公式算的104-100=4，对不上？
【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解是不正确的，处置时影响的损益是1没有问题，但是速记公式是计算的持有期间（交易性金融资产不考虑购入时的交易费用）确认的投资收益。两者是不同的，因为公允价值变动损益转入投资收益是不影响损益的。
【提问内容】老师：1 这个收到股利不是借：应收股利 2
贷：投资收益 2
为什么没有考虑进？
2 速记公式是：甲公司出售A债券时确认投资收益的金额=出售时的售价-购买时的成本=104-100=4 我是不是弄混了？
【回复内容】您的问题答复如下：
含已宣告尚未发放的利息2万元
这里是购买价款中包含的，应该是
借：应收股利
贷：银行存款
2回答：您的计算正确。
【提问内容】如果问的是累计投资收益，就要把2013年收的股利2万元算上，如果只是问处置时，就是上面的那个速记公式，对吗？谢谢老师
【回复内容】您的问题答复如下：
理解正确。祝您学习愉快
【提问内容】交易性金融资产，交易费用0.5不是计入投资收益的吗，这里为什么没有算上？
【回复内容】您的问题答复如下：
注意时点：
甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（ ）万元，0.5是在购入时计入投资收益中的金额，所以是不用考虑的。