课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900110100000109
2014-11-03 22:10:02 来源：
（3）不予抵扣的会计处理
【关键考点】记住业务内容，尤其与视同销售业务区分开来。另外，需掌握其账务处理。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
集体福利是指以现金、实物等形式，对集体资产或集体资产产生的收益进行分配，集体成员人人享有的一种利益。
个人消费是针对的个人利益来说的。
给管理干部购买手机算经营用属于个人消费。办公用计算机属于办公用品，不属于福利。
【提问内容】我想问一下，在这个题目中不用考虑消费税的问题吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
如果存在消费税，也是需要考虑的，是计入在建工程的成本。
祝您学习愉快！
【提问内容】①将购买的物资或接受的劳务用于在建工程（不动产或非生产经营性动产）
老师好，上面这句话括号中的“（不动产或非生产经营性动产）”
可以理解成为【除生产设备以外的所有固定资产】吗？
谢谢老师
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，应是除生产经营用动产以外的固定资产。
祝您学习愉快！
【提问内容】生产经营用动产和生产设备的具体区别有哪些？
谢谢老师！
【回复内容】
| 业务范围 | 会计处理 |
| ①将购买的物资或接受的劳务用于在建工程（不动产或非生产经营性动产） ②将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费 ③将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目 ④因管理不善损耗的存货所对应的进项税额 ⑤购进固定资产 |
借：在建工程 应付职工薪酬 待处理财产损溢 存货跌价准备 贷：库存商品或原材料等（按账面成本结转） 应交税费----应交增值税（进项税额转出）（如果该工程属于动产类生产线则无须进项税额转出） |
【提问内容】
集体福利和个人消费如何界定？比如公司按文件规定给管理干部购买手机算经营用还是个人消费？办公用计算机呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
集体福利是指以现金、实物等形式，对集体资产或集体资产产生的收益进行分配，集体成员人人享有的一种利益。
个人消费是针对的个人利益来说的。
给管理干部购买手机算经营用属于个人消费。办公用计算机属于办公用品，不属于福利。
【提问内容】我想问一下，在这个题目中不用考虑消费税的问题吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
如果存在消费税，也是需要考虑的，是计入在建工程的成本。
祝您学习愉快！
【提问内容】①将购买的物资或接受的劳务用于在建工程（不动产或非生产经营性动产）
老师好，上面这句话括号中的“（不动产或非生产经营性动产）”
可以理解成为【除生产设备以外的所有固定资产】吗？
谢谢老师
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，应是除生产经营用动产以外的固定资产。
祝您学习愉快！
【提问内容】生产经营用动产和生产设备的具体区别有哪些？
谢谢老师！
【回复内容】
您的问题答复如下：
生产经营用动产包括生产设备。
生产经营用动产的进项税额可以抵扣
非生产经营用动产不能抵扣进项税额，进项税额计入成本中。
譬如食堂用的空调，是非生产经营用的，所以增值税不能抵扣；
管理部门、车间用的空调是生产经营用动产，增值税可以抵扣。
生产经营用动产：包括生产用和管理用动产。
不动产是缴纳营业税的。