课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900110100000109

（3）不予抵扣的会计处理

业务范围	会计处理
①将购买的物资或接受的劳务用于在建工程（不动产或非生产经营性动产） ②将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费 ③将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目 ④因管理不善损耗的存货所对应的进项税额 ⑤购进固定资产	借：在建工程 　　应付职工薪酬 　　待处理财产损溢 　　存货跌价准备 　　贷：库存商品或原材料等（按账面成本结转） 　　　　应交税费----应交增值税（进项税额转出）（如果该工程属于动产类生产线则无须进项税额转出）

　　【关键考点】记住业务内容，尤其与视同销售业务区分开来。另外，需掌握其账务处理。
【提问内容】

集体福利和个人消费如何界定？比如公司按文件规定给管理干部购买手机算经营用还是个人消费？办公用计算机呢？

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【回复内容】您的问题答复如下：
集体福利是指以现金、实物等形式，对集体资产或集体资产产生的收益进行分配，集体成员人人享有的一种利益。
个人消费是针对的个人利益来说的。
给管理干部购买手机算经营用属于个人消费。办公用计算机属于办公用品，不属于福利。

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【提问内容】我想问一下，在这个题目中不用考虑消费税的问题吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
如果存在消费税，也是需要考虑的，是计入在建工程的成本。
祝您学习愉快！

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【提问内容】①将购买的物资或接受的劳务用于在建工程（不动产或非生产经营性动产）

老师好，上面这句话括号中的“（不动产或非生产经营性动产）”

可以理解成为【除生产设备以外的所有固定资产】吗？

谢谢老师

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【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，应是除生产经营用动产以外的固定资产。

祝您学习愉快！

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【提问内容】生产经营用动产和生产设备的具体区别有哪些？

谢谢老师！

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【回复内容】

您的问题答复如下：
生产经营用动产包括生产设备。

生产经营用动产的进项税额可以抵扣
非生产经营用动产不能抵扣进项税额，进项税额计入成本中。
譬如食堂用的空调，是非生产经营用的，所以增值税不能抵扣；
管理部门、车间用的空调是生产经营用动产，增值税可以抵扣。
生产经营用动产：包括生产用和管理用动产。
不动产是缴纳营业税的。

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