工程物资进项税问题
2014-11-03 22:10:00 来源：
2007年1月，X公司采用出包方式建造的营业厅达到预定可使用状态投入使用，并结转固定资产成本1 800 000元。该营业厅内有一部电梯，成本为300 000元，未单独确认为固定资产。
2012年1月，为吸引顾客，X公司决定更换一部观光电梯。支付的新电梯购买价款为360 000元（含增值税）。另发生安装费用41 000元，以银行存款支付；旧电梯的回收价格为150 000元，款项尚未收到。假定营业厅的年折旧率为3%。
要求：
根据以上资料，逐笔编制X公司相关业务的会计分录。
【回复内容】您的问题答复如下：
因为电梯是安装在营业厅中，属于营业厅的一部分，属于不动产，所以进项税是不能抵扣的。
2012年1月，为吸引顾客，X公司决定更换一部观光电梯。支付的新电梯购买价款为360 000元（含增值税）。另发生安装费用41 000元，以银行存款支付；旧电梯的回收价格为150 000元，款项尚未收到。假定营业厅的年折旧率为3%。
要求：
根据以上资料，逐笔编制X公司相关业务的会计分录。
【正确答案】X公司的账务处理如下：
（1）2012年1月，购入观光电梯
借：工程物资 360 000
贷：银行存款 360 000
（2）2012年1月，将营业厅的账面价值转入在建工程
营业厅的累计折旧金额＝1 800 000×3%×5＝270 000（元）
借：在建工程 1 530 000
累计折旧 270 000
贷：固定资产 1 800 000
（3）2012年1月，转销旧电梯的账面价值
旧电梯的账面价值＝300 000—300 000÷1 800 000×270 000＝255 000（元）
借：其他应收款 150 000
营业外支出 105 000
贷：在建工程 255 000
（4）2012年1月，安装新电梯
借：在建工程 401 000
贷：工程物资 360 000
银行存款 41 000
（5）电梯安装完毕达到预定可使用状态投入使用
借：固定资产 1 676 000
贷：在建工程 1 676 000
【提问内容】老师：工程物资进项税为什么要计入成本？电梯不算是生产用设备吗？（1）2012年1月，购入观光电梯
借：工程物资 360 000
贷：银行存款 360 000
（2）2012年1月，将营业厅的账面价值转入在建工程
营业厅的累计折旧金额＝1 800 000×3%×5＝270 000（元）
借：在建工程 1 530 000
累计折旧 270 000
贷：固定资产 1 800 000
（3）2012年1月，转销旧电梯的账面价值
旧电梯的账面价值＝300 000—300 000÷1 800 000×270 000＝255 000（元）
借：其他应收款 150 000
营业外支出 105 000
贷：在建工程 255 000
（4）2012年1月，安装新电梯
借：在建工程 401 000
贷：工程物资 360 000
银行存款 41 000
（5）电梯安装完毕达到预定可使用状态投入使用
借：固定资产 1 676 000
贷：在建工程 1 676 000
【回复内容】您的问题答复如下：
因为电梯是安装在营业厅中，属于营业厅的一部分，属于不动产，所以进项税是不能抵扣的。