课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200200000104
2014-11-03 22:09:58 来源：
投资第二年
【提问内容】上年末的抵消年末未分配利润在贷方进行的，为什么第二年的年初未分配利润抵消再借方呢
【回复内容】您的问题答复如下：
该抵消分录遵循的原则是：期初子公司的未分配利润+本期子公司实现的收益（包括母公司的收益和少数股东的收益）＝子公司当年利润分配的金额+期末的未分配利润，其中母公司投资收益＝子公司当期实现的净利润×母公司的持股比例。
子公司中投资收益的抵消，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付股利，并形成未分配利润年末，由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益，并这部分投资收益与自己公司利润合并，一起再进行提取盈余公积、应付股利，同时形成未分配利润。但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵消。
【提问内容】老师，我就是不明白，在投资第一年的时候，抵消分录中是贷年末未分配利润，第二年的抵消分录时是借 年初未分配利润，这两个分录应该是一样的，为什么从贷变为借了呢？这个年初年末未分配利润，是不是没有单独的计提分录？
【回复内容】您的问题答复如下：
投资第一年的时候，抵消分录中是贷年末未分配利润，借方也对应有个年初未分配利润的金额
第二年的抵销分录，借 年初未分配利润，同样的，贷方也是有个年末未分配利润的
这里遵循一个借贷方等式，年初未分配利润+本期实现的净利润=年末未分配利润+本期分配出去的利润
学习愉快！
【提问内容】上年末的抵消年末未分配利润在贷方进行的，为什么第二年的年初未分配利润抵消再借方呢
【回复内容】您的问题答复如下：
该抵消分录遵循的原则是：期初子公司的未分配利润+本期子公司实现的收益（包括母公司的收益和少数股东的收益）＝子公司当年利润分配的金额+期末的未分配利润，其中母公司投资收益＝子公司当期实现的净利润×母公司的持股比例。
子公司中投资收益的抵消，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付股利，并形成未分配利润年末，由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益，并这部分投资收益与自己公司利润合并，一起再进行提取盈余公积、应付股利，同时形成未分配利润。但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵消。
【提问内容】老师，我就是不明白，在投资第一年的时候，抵消分录中是贷年末未分配利润，第二年的抵消分录时是借 年初未分配利润，这两个分录应该是一样的，为什么从贷变为借了呢？这个年初年末未分配利润，是不是没有单独的计提分录？
【回复内容】您的问题答复如下：
投资第一年的时候，抵消分录中是贷年末未分配利润，借方也对应有个年初未分配利润的金额
第二年的抵销分录，借 年初未分配利润，同样的，贷方也是有个年末未分配利润的
这里遵循一个借贷方等式，年初未分配利润+本期实现的净利润=年末未分配利润+本期分配出去的利润
学习愉快！