不理解冲减30

【例题2】甲公司（母公司）、乙公司（子公司）适用的所得税税率均为25%。有关2011年、2012年内部交易业务如下：
　　（1）2011年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台不含税（下同）售价7.5万元，增值税税率为17%，价款未收到。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。
　　2011年年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。2011年年末，甲公司对此业务形成的应收账款计提坏账准备10万元。
　　（2）2012年，乙公司对外售出上述A产品30台，其余部分形成期末存货。2012年年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至每台5万元。至2012年年末，货款尚未收到。

　　『正确答案』

2011年	2012年
借：营业收入　　　750（100×7.5） 　　贷：营业成本　　　750	—
借：营业成本　　　180[60×（7.5－4.5）] 　　贷：存货　　　　　180	借：未分配利润——年初　180 　　贷：营业成本　　　　　　180
—	借：营业成本　　90 　　贷：存货　　　　90[30×（7.5－4.5）]
借：存货——存货跌价准备　30 　　贷：资产减值损失　　　　　30[60×（7.5－7）]	借：存货——存货跌价准备　30 　　贷：未分配利润——年初　　30
—	借：营业成本　　　　　　　15（30×30/60） 　　贷：存货——存货跌价准备　15 借：存货——存货跌价准备　60 　　贷：资产减值损失　　　　　60
借：递延所得税资产　37.5 　　贷：所得税费用　　　37.5[（180－30）×25%]	借：递延所得税资产　　　37.5 　　贷：未分配利润——年初　37.5 借：所得税费用　　　　　33.75　　 　　贷：递延所得税资产　　　33.75 　　[（90－30＋15－60）×25%－37.5]
借：应付账款　　　　　877.5 （100 ×7.5×1.17） 　　贷：应收账款　　　　　877.5 借：应收账款——坏账准备　10 　　贷：资产减值损失　　　　　10 借：所得税费用　　　　　2.5 　　贷：递延所得税资产　　　2.5	借：应付账款　877.5 （100×7.5 ×1.17） 　　贷：应收账款　877.5 借：应收账款——坏账准备　10 　　贷：未分配利润——年初　　10 借：未分配利润——年初　　2.5 　　贷：递延所得税资产　　　　2.5

【提问内容】不理解冲减30

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【回复内容】您的问题答复如下：

60×（7.5－7）这个是个别报表角度认为存货应该确认的减值损失金额，而合并报表角度认为存货没有减值，因此要将个别报表计提的减值准备冲回
学习愉快！

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