确认收入

2014-11-03 22:08:50 来源：

远航公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。20×9年1月1日，远航公司采用分期收款方式向立信公司销售一台A设备，该设备的售价为10 500万元，合同约定发出A设备当日收取价款2 285万元（其中包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分4次从20×9年起于每年的12月31日等额收取。A设备的成本为7 000万元，设备已于当日发出，并开出增值税专用发票，收取的2 285万元已存入银行，该商品现销方式下的公允价值为9 162.75万元。远航公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际年利率为6％。
要求：
编制远航公司20×9年、2×10年、2×11年、2×12年4年的相关账务处理。

【正确答案】（1）20×9年1月1日销售实现时
借：银行存款　　　　　　　　2 285
　　长期应收款　　　　　　　10 000
　　贷：主营业务收入　　　　　　9 162.75
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　1 785
　　　　未实现融资收益　　　　1 337.25
借：主营业务成本　　　　　　　7 000
　　贷：库存商品　　　　　　　　7 000
20×9年12月31日
借：未实现融资收益　　　　　　519.77[（10 000－1 337.25）×6％]
　　贷：财务费用　　　　　　　　　519.77
借：银行存款　　　　　　　　　　2 500
　　贷：长期应收款　　　　　　　　　2 500
2×10年12月31日
借：未实现融资收益　　　　　　400.95 [（10 000－1 337.25＋519.77－2 500）×6％]
　　贷：财务费用　　　　　　　　　　400.95
借：银行存款　　　　　　　　　2 500
　　贷：长期应收款　　　　　　　　　　2 500
2×11年12月31日
借：未实现融资收益　　　　　　275.01
[（10 000－1 337.25＋519.77＋400.95－2 500×2）×6％]
　　贷：财务费用　　　　　　　　　　275.01
借：银行存款　　　　　　　　　2 500
　　贷：长期应收款　　　　　　　　　　2 500
2×12年12月31日
借：未实现融资收益　　　　　　141.52
　　贷：财务费用　　　　　　　　　　　　141.52
借：银行存款　　　　　　　　　2 500
　　贷：长期应收款　　　　　　　　　　2 500

【提问内容】

老师请问这一题不是每期收款的时候确认收入、每期做销项税金的吗？

那什么情况下是每期来确认收入及税金的呢

【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，收入是在销售实现的时候一次性确认的，不涉及分期的问题，增值税销项税的话要看题中条件，有的是说在销售实现的时候就开具增值税发票，那么就在确认收入的时候一次性确认销项税；有的是在每期收到长期应收款的时候确认，这时候是每期分期来确认的。
A设备的成本为7 000万元，设备已于当日发出，并开出增值税专用发票
通过这个条件可以看出本题是一次性确认销项税的。