课程讲义 >>答疑编号:NODE00799900090700000116
2014-11-03 22:08:39 来源：
（四）母子公司所得税税率不一致情况下的特殊考虑
应按抵销内部利润的主体适用税率计算确定应抵销的递延所得税资产或递延所得税负债。
【案例9-22】20×7年12月31日，甲公司以20 000万元购入乙公司60%的股权，假定属于非同一控制下的企业合并。20×8年12月，甲公司向乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为1 000万元，销售成本为800万元，货款至年末尚未收到，计提坏账准备30万元；乙公司购入商品当年未出售，年末计提存货跌价准备10万元。
【提问内容】坏账准备做抵消 是在合并报表时做抵消吗？ 个别企业做递延所得税资产 又是啥时做？
【回复内容】您的问题答复如下：
坏账准备做抵消 是在合并报表时做抵消吗？
回复：是的。
个别企业做递延所得税资产 又是啥时做？
回复：一般是期末计提坏账准备的时候相应的确认递延所得税资产。
祝您学习顺利!
【提问内容】如果是子公司销给母公司在合并报表上税怎么处理
【回复内容】您的问题答复如下：
不管是顺流交易还是逆流交易，合并报表中认可的都是母公司的税率。您只要把握这个原则就可以了。
祝您学习顺利！
应按抵销内部利润的主体适用税率计算确定应抵销的递延所得税资产或递延所得税负债。
【案例9-22】20×7年12月31日，甲公司以20 000万元购入乙公司60%的股权，假定属于非同一控制下的企业合并。20×8年12月，甲公司向乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为1 000万元，销售成本为800万元，货款至年末尚未收到，计提坏账准备30万元；乙公司购入商品当年未出售，年末计提存货跌价准备10万元。
【提问内容】坏账准备做抵消 是在合并报表时做抵消吗？ 个别企业做递延所得税资产 又是啥时做？
【回复内容】您的问题答复如下：
坏账准备做抵消 是在合并报表时做抵消吗？
回复：是的。
个别企业做递延所得税资产 又是啥时做？
回复：一般是期末计提坏账准备的时候相应的确认递延所得税资产。
祝您学习顺利!
【提问内容】如果是子公司销给母公司在合并报表上税怎么处理
【回复内容】您的问题答复如下：
不管是顺流交易还是逆流交易，合并报表中认可的都是母公司的税率。您只要把握这个原则就可以了。
祝您学习顺利！