课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200020500000140
要求：根据资料（1）至（3），逐项判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正甲公司2012年度财务报表的会计分录（编制更正分录时可以使用报表项目）。
【答案及解析】
1.资料（1）中甲公司的会计处理不正确。理由：对于经营租入的固定资产，企业不应确认为自身的资产。相关更正分录如下：
借：累计摊销 50
长期待摊费用 1 950
贷：无形资产 2 000
2.资料（2）中甲公司的会计处理不正确。理由：对于无法估计退货率的商品销售，企业在发出商品时不应确认收入。相关更正分录如下：
借：营业收入（或主营业务收入） 500
贷：预收款项（或预收账款） 500
借：存货（或发出商品） 400
贷：营业成本（主营业务成本） 400
3.资料（3）中甲公司的会计处理不正确，理由：由于商品房销售合同约定了服务的年限，甲公司应将商品房市场价格与优惠价格的差额作为长期待摊费用或其他长期资产处理，在合同规定的服务年限内平均摊销计入损益，同时，确认应付职工薪酬。
借：长期待摊费用（或预付账款） 2 000
贷：营业收入（或主营业务收入） 2 000
借：管理费用 200
贷：应付职工薪酬 200
借：应付职工薪酬 200
贷：长期待摊费用（或预付账款） 200
【提问内容】
老师您好，不明白资料叁是讲什么内容，怎么一点思路也没有麻烦解释一下
【回复内容】
您的问题答复如下：
企业有时以低于企业取得资产或服务成本的价格向职工提供资产或服务，比如以低于成本的价格向职工出售住房、以低于企业支付的价格向职工提供医疗保健服务。以提供包含补贴的住房为例，企业在出售住房等资产时，应当将出售价款与成本的差额（即相当于企业补贴的金额）分别情况处理：
如果出售住房的合同或协议中规定了职工在购得住房后至少应当提供服务的年限，企业应当将该项差额作为长期待摊费用处理，并在合同或协议规定的服务年限内平均摊销，根据受益对象分别计入相关资产成本或当期损益。
【例题2?计算题】2013年5月，乙公司（非房地产企业）购买了100套全新的商品房拟以优惠价格向职工出售，该公司共有100名职工，其中60名为直接生产人员，40名为公司总部管理人员。乙公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为150万元，向职工出售的价格为每套100万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为200万元，向职工出售的价格为每套150万元。假定该100名职工均在2013年12月31日购买了公司出售的住房同时办理了房屋的产权过户手续。售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务满5年。不考虑相关税费。
『正确答案』
（1）公司2013年12月31日出售住房时
借：银行存款 （60×100＋40×150）12 000
长期待摊费用 （60×50＋40×50） 5 000
贷：固定资产 （60×150＋40×200）17 000
（2）2014年摊销长期待摊费用
借：生产成本 （60×50/5）600
管理费用 （40×50/5）400
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 1 000
借：应付职工薪酬—非货币性福利 1 000
贷：长期待摊费用 1 000
【提问内容】上面老师觉得例子中，为什么要通过应付职工薪酬-非货币性福利中转一下，直接借成本/费用，贷长期待摊不可以吗
【回复内容】您的问题答复如下：
不可以。因为这里属于职工薪酬，所以要通过应付职工薪酬过渡一下。