课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900090400000122

（6）2005年末计提利息收益时　
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　4
　　　　可供出售金融资产——利息调整　　 　0.95
　　　　贷：投资收益　　　 　　　　　　　　4.95
　　收到利息时：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　4
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　4
　　（7）2005年末公允价值变动时
　　借：可供出售金融资产——公允价值变动　 6.05
　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　 6.05
　　　　　　　摊余成本 公允价值
　　08年末　　　 8 　　　　9
　　09年末　　 　11 　　　15
　　　　　　　摊余成本 公允价值
　　08年末 　　　9 　　　　8
　　09年末 　　　11 　　　15
【提问内容】

　　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　 0.15（6.05-5.9）
　　　　　　投资收益　　　　　　　　　 　　　　　13
　　同时将持有期间的暂时公允价值变动转入投资收益：
　　借：资本公积——其他资本公积　 　　　0.15

这两个0.15，是一回事吗，这里我不明白

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【回复内容】您的问题答复如下：
可供出售金融资产-公允价值是影响可供出售金融资产的账面价值，在对外出售时，要将账面价值结转为0，所以要贷记可供出售金融资产--公允价值变动。

准则规定要将持有期间因公允价值变动确认的资本公积转入投资收益，所以要另做一笔分录：
借：资本公积--其他资本公积 0.15
贷：投资收益 0.15

祝您学习愉快！

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