关于工程物资的核算

甲企业为增值税一般纳税工业企业，其适用的增值税税率为17%，2010年6月发生如下经济业务：
（1）6月1日，购入一批工程用原材料（建造办公楼），价款为25万元，增值税额为4.25万元，并开出一张3个月到期的商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率8%，于月末计提利息。
（2）6月3日，企业收到乙公司预付货款20万元。
（3）6月10日，企业转让专利所有权，取得转让收入5万元，存入银行，该专利权账面原值8万元，已摊销2万元，计提减值准备3万元，该企业适用的营业税税率为5%。
（4）6月15日，企业向乙公司发出60万元的货物，成本为50万元；乙公司已验收入库，并支付了剩余货款及增值税50.2万元。
（5）6月28日，经过核算，该月应付生产工人工资15万元，车间管理人员工资8万元，厂部管理人员工资2万元，工程人员工资1万元。企业先到银行提现，然后全部以现金支付工资。
（6）6月30日，计提票据利息。
要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。

【小题1】6月1日，企业购入工程用原材料时，工程物资的入账价值为：

A.4.25万元
B.25万元
C.29.25万元
D.20万元

【正确答案】C

【答案解析】因为建造的是办公楼，其进项税额不可以抵扣，要一并计入工程物资的入账价值。
借：工程物资　　　29.25
　　贷：应付票据　　　29.25

【小题2】6月10日，企业转让专利权时恰当的会计处理为：

A.借：银行存款　　　　　　5
　　　无形资产减值准备　　3
　　　累计摊销　　　　　2
　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　8
　　　　　应交税费——应交营业税　　　　　0.25
　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　1.75
B.借：银行存款　　　　　　5
　　　无形资产减值准备　　3
　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　6
　　　　　应交税费——应交营业税　　　　　0.25
　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　1.75
C.借：银行存款　　　　　　5
　　　累计摊销　　　　　2
　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　5
　　　　　应交税费——应交营业税　　　　　0.25
　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　1.75
D.借：银行存款　　　　　　5
　　　无形资产减值准备　　3
　　　累计摊销　　　　　2
　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　8
　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　2

【小题3】收到乙公司支付的剩余货款及税金时，正确的会计处理为：

A.借：银行存款　　　50.2
　　　贷：应收账款　　　　50.2
B.借：银行存款　　　50.2
　　　贷：主营业务收入　　　　50.2
C.借：银行存款　　　50.2
　　　贷：预收账款　　　　50.2
D.借：银行存款　　　50.2
　　　贷：主营业务成本　　　　50.2

【小题4】6月30日，计提的利息为：

A.1.186万元
B.0.265万元
C.0.489万元
D.0.195万元

【提问内容】老师：工程物资购入的进项税什么情况下可以抵扣，什么情况下不能抵扣？还有不能抵扣和转出是一个概念吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
工程物资购入的进项税什么情况下可以抵扣，什么情况下不能抵扣？
答复：用于建造动产，可以抵扣；建造不动产，不能抵扣。
还有不能抵扣和转出是一个概念吗？
答复：是的。不能抵扣就要将进项税额转出。

祝您学习愉快！

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