分录
2014-11-03 22:04:43 来源：
2007年1月，X公司采用出包方式建造的营业厅达到预定可使用状态投入使用，并结转固定资产成本1 800 000元。该营业厅内有一部电梯，成本为300 000元，未单独确认为固定资产。
2012年1月，为吸引顾客，X公司决定更换一部观光电梯。支付的新电梯购买价款为360 000元（含增值税）。另发生安装费用41 000元，以银行存款支付；旧电梯的回收价格为150 000元，款项尚未收到。假定营业厅的年折旧率为3%。
要求：
根据以上资料，逐笔编制X公司相关业务的会计分录。
【回复内容】您的问题答复如下：
本题并没有指出购入后立即开始安装，所以先计入在建工程中，在实际安装时再结转到在建工程中。
【提问内容】您的问题答复如下：
本题并没有指出购入后立即开始安装，所以先计入在建工程中，在实际安装时再结转到在建工程中。
【回复内容】您的问题答复如下：
抱歉，老师笔误了，应该是：本题并没有指出购入后立即开始安装，所以先计入工程物资中，在实际安装时再结转到在建工程中。
2012年1月，为吸引顾客，X公司决定更换一部观光电梯。支付的新电梯购买价款为360 000元（含增值税）。另发生安装费用41 000元，以银行存款支付；旧电梯的回收价格为150 000元，款项尚未收到。假定营业厅的年折旧率为3%。
要求：
根据以上资料，逐笔编制X公司相关业务的会计分录。
【正确答案】X公司的账务处理如下：
（1）2012年1月，购入观光电梯
借：工程物资 360 000
贷：银行存款 360 000
（2）2012年1月，将营业厅的账面价值转入在建工程
营业厅的累计折旧金额＝1 800 000×3%×5＝270 000（元）
借：在建工程 1 530 000
累计折旧 270 000
贷：固定资产 1 800 000
（3）2012年1月，转销旧电梯的账面价值
旧电梯的账面价值＝300 000—300 000÷1 800 000×270 000＝255 000（元）
借：其他应收款 150 000
营业外支出 105 000
贷：在建工程 255 000
（4）2012年1月，安装新电梯
借：在建工程 401 000
贷：工程物资 360 000
银行存款 41 000
（5）电梯安装完毕达到预定可使用状态投入使用
借：固定资产 1 676 000
贷：在建工程 1 676 000
【提问内容】（1）2012年1月，购入观光电梯
借：工程物资 360 000
贷：银行存款 360 000
（2）2012年1月，将营业厅的账面价值转入在建工程
营业厅的累计折旧金额＝1 800 000×3%×5＝270 000（元）
借：在建工程 1 530 000
累计折旧 270 000
贷：固定资产 1 800 000
（3）2012年1月，转销旧电梯的账面价值
旧电梯的账面价值＝300 000—300 000÷1 800 000×270 000＝255 000（元）
借：其他应收款 150 000
营业外支出 105 000
贷：在建工程 255 000
（4）2012年1月，安装新电梯
借：在建工程 401 000
贷：工程物资 360 000
银行存款 41 000
（5）电梯安装完毕达到预定可使用状态投入使用
借：固定资产 1 676 000
贷：在建工程 1 676 000
（1）2012年1月，购入观光电梯
借：工程物资 360 000
贷：银行存款 360 000
为什么不用借：在建工程 360000
【回复内容】您的问题答复如下：
本题并没有指出购入后立即开始安装，所以先计入在建工程中，在实际安装时再结转到在建工程中。
【提问内容】您的问题答复如下：
本题并没有指出购入后立即开始安装，所以先计入在建工程中，在实际安装时再结转到在建工程中。
【回复内容】您的问题答复如下：
抱歉，老师笔误了，应该是：本题并没有指出购入后立即开始安装，所以先计入工程物资中，在实际安装时再结转到在建工程中。
