会计移动课堂 中级会计实务 第九章 金融资产
2014-11-03 22:04:39 来源：
甲企业于2012年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面年利率为8%，实际年利率为6%，期限为5年，一次还本付息。企业准备持有至到期。2012年12月31日，甲企业该持有至到期投资的账面价值为（ ）万元。
A.680
B.720.8
C.672.8
D.715.8
【回复内容】您的问题答复如下：
这个是根据持有目的划分的。
交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，所以此类金融资产持有期限是最不确定的。
持有至到期投资：此类金融资产的持有目的并不是为了赚取差价的，而是净一定的资金投资后，目的是为了获取稳定的，低风险的、长期性的回报的，是要将金融资产（债券），持有至到期。这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。
可供出售金融资产：此类资产是介于上述二者之间的一种金融资产，持有并不是准备随时出售的，持有时间是相对较长的，但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的，这种资产的特定也是没有固定的期限与可预见的回报的。
祝您学习愉快！
A.680
B.720.8
C.672.8
D.715.8
【正确答案】B
【答案解析】2012年1月1日：
借：持有至到期投资—成本 600
—利息调整 80
贷：银行存款 680
2012年12月31日：
借：持有至到期投资—应计利息 48
贷：持有至到期投资—利息调整 7.2
投资收益 40.8
所以，2012年12月31日持有至到期投资的账面价值＝680＋48－7.2＝720.8（万元）。
【提问内容】交易性金融资产，可供出售金融资产，持有至到期投资，这三项如何进行区分借：持有至到期投资—成本 600
—利息调整 80
贷：银行存款 680
2012年12月31日：
借：持有至到期投资—应计利息 48
贷：持有至到期投资—利息调整 7.2
投资收益 40.8
所以，2012年12月31日持有至到期投资的账面价值＝680＋48－7.2＝720.8（万元）。
【回复内容】您的问题答复如下：
这个是根据持有目的划分的。
交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，所以此类金融资产持有期限是最不确定的。
持有至到期投资：此类金融资产的持有目的并不是为了赚取差价的，而是净一定的资金投资后，目的是为了获取稳定的，低风险的、长期性的回报的，是要将金融资产（债券），持有至到期。这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。
可供出售金融资产：此类资产是介于上述二者之间的一种金融资产，持有并不是准备随时出售的，持有时间是相对较长的，但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的，这种资产的特定也是没有固定的期限与可预见的回报的。
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