课程讲义 >>答疑编号:NODE00722000170200000129
2014-11-03 22:04:20 来源：
经典例题－7【2011年单选题】甲公司2009年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1 200万元，开发阶段支出8 000万元（符合资本化条件），确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为0。2010年5月检查发现，会计人员将本应为8年的摊销期限错误地估计为10年，2009年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除。
税法规定的摊销期限、摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25%，按净利润10%计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则2010年1月该公司应（ ）。
A.调增盈余公积6.25万元
B.调增企业所得税税额25万元
C.调减未分配利润56.25万元
D.调增累计摊销150万元
【正确答案】C
【答案解析】
①首先将2009年少摊的费用100万元[＝
（8 000/8－8 000/10）×6/12]补足：
借：以前年度损益调整 100
贷：累计摊销 100
②2009年应税支出少算150万元［＝（8000×150%÷8×6/12）－（8 000×150%÷10×6/12）］，相应地多算应税所得150万元，多计应交所得税37.5万元，应作如下修正：
借：应交税费——应交所得税 37.5（＝150×25%）
贷：以前年度损益调整 37.5
③借：利润分配——未分配利润 56.25
盈余公积 6.25
贷：以前年度损益调整 62.5
【提问内容】2009年少摊的100万怎么不影响应交税费-应交所得税?
【回复内容】您的问题答复如下：，
是影响的，但是税法上是加计扣除，也就是按照100×（1+50%）=150影响的，所以调整应交所得税和以前年度损益调整——所得税150×25%=37.5
祝您学习愉快！
税法规定的摊销期限、摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25%，按净利润10%计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则2010年1月该公司应（ ）。
A.调增盈余公积6.25万元
B.调增企业所得税税额25万元
C.调减未分配利润56.25万元
D.调增累计摊销150万元
【正确答案】C
【答案解析】
①首先将2009年少摊的费用100万元[＝
（8 000/8－8 000/10）×6/12]补足：
借：以前年度损益调整 100
贷：累计摊销 100
②2009年应税支出少算150万元［＝（8000×150%÷8×6/12）－（8 000×150%÷10×6/12）］，相应地多算应税所得150万元，多计应交所得税37.5万元，应作如下修正：
借：应交税费——应交所得税 37.5（＝150×25%）
贷：以前年度损益调整 37.5
③借：利润分配——未分配利润 56.25
盈余公积 6.25
贷：以前年度损益调整 62.5
【提问内容】2009年少摊的100万怎么不影响应交税费-应交所得税?
【回复内容】您的问题答复如下：，
是影响的，但是税法上是加计扣除，也就是按照100×（1+50%）=150影响的，所以调整应交所得税和以前年度损益调整——所得税150×25%=37.5
祝您学习愉快！