课程讲义 >>答疑编号:NODE00823100190100000132
2014-11-03 22:04:10 来源：
【教材例题】甲公司20×9年10月25日销售一批A商品给乙公司，取得收入2 400 000元（不含增值税），并结转成本2 000 000元。20×9年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。2×10年2月8日，由于产品质量问题，本批货物被全部退回。甲公司于2×10年2月20日完成20×9年所得税汇算清缴。甲公司适用的增值税税率为17%。
本例中，销售退回业务发生在资产负债表日后事项涵盖期间内，属于资产负债表日后调整事项。由于销售退回发生在甲公司报告年度所得税汇算清缴之前，因此在所得税汇算清缴时，应扣除该部分销售退回所实现的应纳税所得额。
甲公司的账务处理如下：
（1）调整销售收入
借：以前年度损益调整——主营业务收入 2 400 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 408 000
贷：应收账款——乙公司 2 808 000
（2）调整销售成本
借：库存商品——A商品 2 000 000
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 2 000 000
（3）调整应缴纳的所得税
借：应交税费——应交所得税 100 000
[（2 400 000-2 000 000）×25%]
贷：以前年度损益调整——所得税费用 100 000
（4）将“以前年度损益调整”科目的余额转入未分配利润
借：利润分配——未分配利润 300 000
贷：以前年度损益调整 300 000
（5）因净利润减少，调减盈余公积
借：盈余公积——法定盈余公积 30 000（300 000×10%）
贷：利润分配——未分配利润 30 000
【提问内容】如果是退货时，给付银行存款怎么做帐，
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，这里由于之前销售的商品货款并没有收到，所以退货的时候就直接冲减应收账款即可。
如果之前收到货款的话，则就冲银行存款。
祝您学习愉快！
【提问内容】冲银行存款时，现金流量表会变的，但是准则说不调现金流量表的，用不用调现金流量表呢
【回复内容】您的问题答复如下：
企业从银行提取现金，现金增加,银行存款减少,是企业现金存放形式的转换，并未流出企业，不构成现金流量,不会产生现金的流入和流出。因此，不需要在现金流量表中体现。
本例中，销售退回业务发生在资产负债表日后事项涵盖期间内，属于资产负债表日后调整事项。由于销售退回发生在甲公司报告年度所得税汇算清缴之前，因此在所得税汇算清缴时，应扣除该部分销售退回所实现的应纳税所得额。
甲公司的账务处理如下：
（1）调整销售收入
借：以前年度损益调整——主营业务收入 2 400 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 408 000
贷：应收账款——乙公司 2 808 000
（2）调整销售成本
借：库存商品——A商品 2 000 000
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 2 000 000
（3）调整应缴纳的所得税
借：应交税费——应交所得税 100 000
[（2 400 000-2 000 000）×25%]
贷：以前年度损益调整——所得税费用 100 000
（4）将“以前年度损益调整”科目的余额转入未分配利润
借：利润分配——未分配利润 300 000
贷：以前年度损益调整 300 000
（5）因净利润减少，调减盈余公积
借：盈余公积——法定盈余公积 30 000（300 000×10%）
贷：利润分配——未分配利润 30 000
【提问内容】如果是退货时，给付银行存款怎么做帐，
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，这里由于之前销售的商品货款并没有收到，所以退货的时候就直接冲减应收账款即可。
如果之前收到货款的话，则就冲银行存款。
祝您学习愉快！
【提问内容】冲银行存款时，现金流量表会变的，但是准则说不调现金流量表的，用不用调现金流量表呢
【回复内容】您的问题答复如下：
企业从银行提取现金，现金增加,银行存款减少,是企业现金存放形式的转换，并未流出企业，不构成现金流量,不会产生现金的流入和流出。因此，不需要在现金流量表中体现。