课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900050700000104

【解析二】2010年初M公司因持股比例上升对长期股权投资的核算方法由成本法改为权益法，并对2009年的成本法核算进行追溯调整，具体调整步骤如下：
　　追溯一：初始投资的追溯

成本法	追溯分录	权益法
借：长期股权投资　300 　　贷：银行存款　　　300	无需追溯	借：长期股权投资　300 　　贷：银行存款　　　300 占N公司可辨认净资产公允价值200万元，形成商誉100万元，无需账务处理。

成本法	追溯分录	权益法
假设N公司2009年初可辨认净资产公允价值为3100万元，则相关解析如下：
借：长期股权投资　　300 　　贷：银行存款　　　　300	借：长期股权投资　　　　10 　　贷：盈余公积　　　 　　1 　　　　利润分配 　　　　――未分配利润　　9	借：长期股权投资　　　300 　　贷：银行存款　　　　　300 占N公司可辨认净资产公允价值310万元，形成贷差10万元，分录如下： 借：长期股权投资　　　10 　　贷：营业外收入　　　　10

【提问内容】

为什么不调以前年度损益调整而调盈余、利润分配？

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【回复内容】您的问题答复如下：
这里不属于前期差错更正，也不属于日后调整事项，所以对前期的影响直接调整留存收益即可。对当期的影响直接调整损益类科目。祝您学习愉快！

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